本站原创摘 要 ：内部控制是企业现代化管理的产物,为了实现企业的经营目标,将企业资产进行完整的保护,使得企业的一切活动都顺利进行,并有一定的工作效率,企业发展规模越大,这种内部控制就越明显,可以说企业内部控制的好坏,关系着企业经营的成败.企业内部控制经历了四个发展阶段,我国的企业内部控制目前还不是很完善,为了将企业内部控制制度进行创新,我们在本文中对企业内部控制制定的相关内容进行研究.
关 键 词 ：企业内部控制；控制制度；创新
企业内部控制是为了更好的保护其资产的安全和完整,内部控制贯穿于企业的所有活动中,只要有经济活动以及经营管理,就需要内部控制.内部控制的好坏,关系着企业经营的成败,为了保证企业内部控制制度更好的实行,需要对内部控制制度进行创新,在本文中我们对如何进行内科控制制度的创新进行研究分析.
一、企业内部控制制度的必要性
内部控制是企业管理的一种手段,将内部控制制度进行规范是企业有效治理的需求,企业治理是企业利益相关的人之间权利和责任的分配、平衡问题,只有企业内部控制环境好了,企业治理结构也会跟着得到一定的改善.我国当前企业的治理结构大多还是有内部人控制,董事会的作用没有得到真正的发挥,内部审计监督工作不到位等问题出现,虽然有些企业的管理者知道企业内部控制的重要性,但是为了利益,还是不重视内部控制的建设,甚至是故意忽略,所以将企业内部控制该有的效果和效率进行降低.某些企业的管理者使用权利让自己处在内部控制,企业进行的内部控制也只是一种形式,这样长此以往就会将企业内部控制环境破坏,最终是企业内部控制失败,无法进行.
企业内部控制是现代化管理中的重要组成部分,可以保证企业各项经济活动的顺利进行,保证企业财产的安全、完整,对会计记录的真实、可靠、准确、完整提供保证,将企业中的错误的策略进行纠正,实现企业的经营目标,并对企业的经营活动、经营风险等进行监督.企业生产经营中,为了实现经营目标,需要对生产经营中出现的各种风险进行有效的控制和预防,内部控制是企业管理的核心工作,也是防范企业风险最有效的手段,可以对企业风险进行有效地评估,加强企业经营中相对较弱部分的控制,保证国家的各种方针和财政政策可以在企业中很好的实行,保证企业物资的安全和完整,对企业会计信息的完整性和真实性也有很重要的作用.
企业进行内部控制,可以将企业的经济效益提升,内部控制可以有效的将企业的生产、经营、财政等各方面进行有效的结合,充分的发挥企业资源的整体作用.内部控制可以建立严密的监督、考核管理制度,真实的将企业的经营,工作人员的工作实绩反映出来.和企业实行的奖惩制度结合在一起,可以激发工作人员的工作,进而将企业的管理水平提升,并提升企业的经营效益.所以建立完善的内部控制制度,可以对企业资源进行有效的监督和控制,保证企业资产的完整和安全,推动企业实现经营目标.
二、我国企业内部控制发展现状
我们国家开始关注内部控制是在20世纪90年代,在最近几年我国先后颁布了企业内部控制的规范和法规,将我国企业内部控制制度进行完善,在1999年国家颁布的《会计法》中,明确指出,内部控制制度是以保证企业信息的完整、真实、合法而进行制定的,之后国家颁布的相关企业内部控制规范,是为了将会计信息的质量提升实现我国会计理论和世界会计理论接轨,虽然当前我国企业内部控制取得了一定的成绩,内部控制取得了一定的进步,但是我国企业内部控制和世界上发达国家的内部控制成绩相比,还是有很大差距的,整体分析,我国的内部控制还出现不完善的发展阶段.内部控制的不完善主要表现在：
1.我国企业的内部控制目标相对简单,而且趋于形式化.当前我国内部控制的目标主要是在纠错、查错、会计资料的真实合法性、业务活动的有效性等方面,这些目标和财务报告的可靠性、经营的有效率等COSO报告目标之间有较大的差距.内部控制目标的制定往往会从审计、会计的角度进行考虑,所以其关注的范围仅仅存在于企业作业层的控制,有的企业甚至将内控控制理解为内部牵制,没有对内部控制进行整体上的掌握和理解,其制定的内部控制目标也就相对简单、狭隘.一些对内部控制没有进行发展性的考虑,大多只对现有的条件的限制等进行考虑,只对企业内部控制的准则、条例等进行制定和修改,并没有真正的实行起来,只是一种形式.
2.我国企业内部会计控制制度不完整、控制力较弱.当前的内部会计控制主要是针对一些审计进行的,当前我国大多数企业进行的是的事中或者事后控制,对企业经营风险、财务风险等进行的事前控制相对较少,只有在出现问题时才会对企业的内部会计控制制度进行修订.当前我国的内部控制制度没有一个完整的规范进行参考,内部控制的合理性、完整性等都没有一个完整的标准体系,很多企业的内部控制制度相对缺失、监督力度不够等.
3.我国企业内部管理控制制度不规范、控制效率低.企业的内部管理控制和企业的治理两者之间有一定的关联,当前我国企业还没有形成规范的治理结构.大多数企业的管理机制是根据国有企业股份制进行改变的,企业出现内部人控制的现象,董事会、监事会等之间的权责分配不合理、不平衡,导致这种机制不能有效的进行,很多公司内部的决策权、执行权等权利都集中的一人身上,在没有对其进行约束时,政策的决策很大情况下带有随意性,这种内部管理制度使得企业管理效率降低.
三、我国企业内部控制制度的创新
根据以上我们分析的企业内部控制必要性和我国企业内部口控制的发展现状,我国企业内部控制制度想要创新就要符合内部控制制度的发展趋势,充分的考虑到内部控制制度的变化,所以我国企业内部控制制度的创新可以从以下几个方面进行：
1.企业内部控制目标的设定要有创新思路.企业内部控制目标是企业内部控制结构建立、监督、考核、评价等内部控制框架的参照物,在确定内部控制目标以后,内部控制的范围就会随着确定,进而为内部控制的内容设计、评价等体系的构成提供依据.当前我国内部控制目标和COSO目标之间的差距还是很大,我国内部控制目标的设定要以COSO报告为参考依据,制定出适合我国企业的,符合我国国情的特色内部控制目标.这个内部控制目标不仅要包含主导目标,还要涉及到多元化目标.可以将内部控制理解为企业治理结构中的一种措施或者是手段,该目标不仅要具有连续性,还要具有长远的发展性,为了保证内部控制目标的可操作和可评价性,需要将这个目标分成可计量和不可计量两种.可计量是由会计核算、结算等取得. 2.将企业内部控制制度框架进行创新.企业治理结构在内部控制建设中发挥着重要的作用,而内部控制在企业治理机构中占据内部监控的位置,将企业各个参与者之间的权责关系、权责分配进行合理的安排和才可以保证内部控制措施、程序的确定.内部控制制度的创新需要在有效的企业治理机构上进行,所以将企业治理结构的完善,是企业相关人员权责分配、均衡的焦点.企业的目标是追求更大的经济利益,所以在企业治理结构完善中加入和利益相关的结构,可以将企业治理结构多元化和合理化,将企业治理结构的有效性进行改进,为企业内部控制创造一个良好的环境.内部控制制度框架,以股东大会对内部控制目标的制定、效果评价等问题起到的控制作用,董事会在内部控制中的核心位置等基准制定相关的规则,实现内部控制目标,内部控制制度的框架对企业行为产生影响,并影响内部控制的实行执行效果.
3.进行信息化管理,实现内部控制制度创新.为了实现企业内部控制制度的有效实行,需要将企业信息及时的传送和反馈,并保证准确性和时效性,通过信息化管理手段,可以对企业资源进行整合,提高企业内部控制的效率并将企业内部控制程序进行优化.选择合适的企业资源计划软件系统,将企业的全部业务以及资源进行整合,通过信息管理系统实现企业每一个员工都可以快速的获取自己所需要的信息,例如电信业财务共享机制就实现了资源的整合以及共享.所谓财务共享机制就是在省公司成立一个财务共享服务中心,集合全省财务核算管理人材,集中地对全省的资金、财务核算、报表等进行统一处理工作,通过建立规范统一的财务核算业务处理全过程中各关键环节的职责分工和操作标准,防范会计稽核工作风险,提升会计基础核算的工作水平和会计信息质量,提高工作效率,提升整个内控工作的质量,从而更好地支撑公司经营管理及决策.在企业资源整合过程中,信息化管理将企业内部控制效率提升.因此内部控制就是发现问题、解决问题的循环过程.
四、小结
企业内部控制在企业管理中占有重要的位置,虽然我国内部控制制度目前并不完善,和发达国家相比较为落后,但是为了适应时代的发展,将企业内部控制制度创新,可以加快内部控制在我国企业中的执行,将企业管理水平提升,加快实现企业的经营目标和经济效益.