财务本质理文献综述

财务本质是对财务对象、财务属性、财务特征的高度概括.认识财务本质,才能演绎推理出财务假设、财务目标、财务职能、财务原则等基本财务理论,从而构建财务理论结构体系,明确财务的发展方向.对财务本质理论的研究观点进行了综述,并对其进行简要评析.

财务本质资金运动财权文献回顾

1引言

研究财务管理理论的起点就是财务本质,因为财务本质是对财务现象内在联系以及规律的最基本解释.由于不同的学者对财务本质的研究视角不同,从理论上对财务本质的认识经历了一个漫长而深刻的发展过程,曾出现过货币关系论、货币收支活动论、资金运动或关系论、价值分配论等观点,本文将其分为五类,并进行简单评述.

2财务本质理论相关观点及评析

2.1货币论

(1)货币关系论.货币关系论是在 20世纪 50年代引进到我国,在我国曾产生较大影响.苏联学者N.日夫加克提出:“企业、联合公司和国民经济各部门财务是一种特定的货币关系体系.这种货币关系体系客观地发生于货币基金形成和使用时.这些货币基金在产品(劳务)生产和销售过程中被用来为资金周转服务,用来分配企业、联合公司和上级主管部门收入,以及用来对其经济活动实行监督.”在我国直到九十年代,仍有一些学者赞同此观点:货币关系论已将社会主义财务的性质、作用与形态表现得淋漓尽致(徐大海,1992);财务管理本身就是一种管理活动,具有很强的社会属性(吴水澎,1996).

(2)货币收支运动论.该理论源于20世纪40年代的前苏联,认为“财务是客观存在于企业生产经营过程中的货币资金运动”,货币资金贯穿于企业单位生产经营活动的始终,包括货币资金的筹集、使用、收回和分配四个环节.杜英斌等(1988)认为“企业财务就是客观存在于企业生产经营过程中的货币资金运动(货币收支活动);企业财务管理就是对货币资金运动进行的管理”.

2.2资金运动或关系论

从20世纪 60年代起直至今时,“资金关系论”一直是我国财务界对财务本质认识的主流观点.资金关系论认为社会主义企业的资金运动,构成企业经济活动的独立方面,体现企业各方面的经济关系,这就是社会主义工业财务.20世纪80年代,中国财务学家王庆成等提出:“工业企业的资金运动,构成工业企业经济活动的一个独立方面,这就是工业企业的财务活动”.该理论较全面地阐述了社会主义企业的财务本质,不再把企业财务看成是静态的“关系”,而看成是动态的资金“运动”,既包括了财务表象――财务活动,又包括了财务本质――经济关系,许多财务管理教科书都以它作为首选观点.

2.3本金投入与收益论

本金投入与收益理论认为,资金按性质和用途分为本金和基金.本金是各类经济组织为进行生产经营活动而垫支的资金.基金是国家行政组织与非企业化事业单位为实现其职能而筹集和运用的专项资金.郭复初教授(1997)在将资金区分为本金和基金的基础上提出:财务是社会再生产过程中本金的投入与收益活动,并形成特定的经济关系.该观点认为把基金和本金加以区分,划清财务与财政、信用的界限,突出财务的经济属性.

2.4分配论

(1)劳动分配论.从经济活动对经济效果的影响因素出发,郭泽光(1989)提出劳动分配论,认为“财务实质上是经济活动中和生产要素在物质形态上的组合相应产生的劳动分配与经济效果之间的内在联系的反映,简言之,财务反映的是经济活动中的劳动分配”.郭泽光(1995)还通过对马克思《资本论》中曾经讲过的关于鲁滨逊的故事分析,得出财务源于劳动投入与产出的比例关系优化所决定的劳动分配的启示,最终得出财务的本质是社会生产中的劳动投入与产出比例关系的优化所决定的劳动分配的结论.

(2)价值分配论.这是20世纪80年代后期出现的一种财务本质新观点.该观点认为,企业财务的本质是以企业为中心的微观价值分配及其所体现的经济关系(王广明、刘贵生,1989).刘贵生(1993)指出,从企业经济角度考察,企业财务正处于企业再生产过程的分配环节.企业财务本质便是以企业为主体形成的分配活动与分配关系.企业财务活动包括两个方面:一是企业生产要素的分配活动;二是企业生产成果的分配活动.企业财务关系也就是一种经济利益的分配关系.


2.5财务活动和财务关系论

财务活动与财务关系论认为,财务的本质具体包括财务活动和财务关系两个方面.唐与仕(1987)提出用财务活动和财务关系来概括财务的本质,认为“财务活动是企业在资金筹集、使用和分配的财务活动过程中所发生的经济业务,包括资金的投入与退出、资金的耗费与补偿资金的收回与分配等内容.财务关系是经济范畴,即社会经济关系的理论概括.企业只要有财务活动,就必然会和有关方面发生财务关系,包括企业与财政的资金下拨与税利上缴的资金分配关系,企业与银行发生信贷与结算的关系,企业与企业之间由于相互协作和商品交换而发生的资金结算关系,以及企业内部所发生的各种财务关系等”.张惠忠(2000)也赞同该观点,认为“现代企业财务的本质应该表述为企业财务活动及其发生的财务关系”.

3财务本质理论的评价及启示

从以上论述中可以看出,我国学者对财务本质的认识还未达成一致.学者们的观点随着时间的推移,其认识不断深化和多元化.对财务本质理论的研究主要是围绕资金展开,如货币关系论和货币运动论,这样的理解是不完善的.随着财务本质认识的发展,对财务本质的理解又发展到“资金”层面,而后出现了分配关系论和价值运动论,财务本质上升到了价值层面的讨论.但学者们的研究也在一些方面达成共识,比如:对财务本质理论的研究既包括财务活动,又包括财务活动中所体现出的财务关系;认同对财务本质的研究,不仅要从经营角度,还要从所有者的角度对财务进行研究,把企业财务细化到多种层次来纵深研究.

类似论文

国内外财务风险预警文献综述

[提要] 财务风险在现代企业不断发展壮大的过程中是不可避免的,财务预警就是借助企业财务指标和非。
更新日期:2024-10-25 浏览量:131774 点赞量:28393

企业财务危机实证文献综述

一、企业财务危机的界定及财务危机预警判定指标 (一)企业财务危机的界定 关于企业财务危机的定义,不同的学者有着不同的。
更新日期:2024-8-3 浏览量:15438 点赞量:4610

企业主流财务管理目标文献综述

作者简介:张宝贵(1991—),女,汉族,福建市人,本科在读,单位:山东大学工商管理专业,研究方向:工商管理 摘 要 &。
更新日期:2024-4-18 浏览量:57468 点赞量:13396

财务管理假设文献综述

【摘 要】本文先对假设的性质进行了阐述和综述,然后对财务管理假设的研究历程和发展进行了梳理 接着综述了以往学者对财务管理。
更新日期:2024-4-16 浏览量:55595 点赞量:12535

国际工程财务风险管理文献综述

一、相关理论 财务风险在国内国外的概念有很多,从不同的角度和方面按照各自的理解描述和定义了。
更新日期:2024-8-2 浏览量:16117 点赞量:4985

中小企业财务风险管理文献综述

摘 要:随着市场经济不断的发展,企业之间竞争越来越激烈,财务风险的防范和控制在企业中的地位不断提升,财务风险&。
更新日期:2024-2-10 浏览量:31838 点赞量:8174

财务管理目标文献综述

企业财务管理目标是企业理财活动所希望实现的结果,是评价企业理财活动是否合理的基本标准 企业财务管理目标的选择意义重。
更新日期:2024-9-17 浏览量:117333 点赞量:25115