本站原创【摘 要】本文分析了企业应收账款的风险成因和应收账款管理中存在的问题,阐述了应收账款风险对企业造成的影响,提出了加强应收账款的管理措施.要树立正确的赢利观念,降低企业应收账款赊账的风险,拟定特殊应收款项的认定标准,建立专门的坏账计提方式,加强与银行合作,合理定位企业的发展目标,增强风险防范意识.
【关 键 词】企业；应收账款；风险管理；对策
一、企业应收账款的风险成因
1、企业经营环境的影响
市场竞争日趋激烈,企业为求生存,经常采用赊销手段来扩大自己的市场占有份额,特别是在市场疲软、银根短缺的时候,赊销具有重要的促销作用.在这种销售策略的推动下,应收账款不断增加.
2、企业自身的问题
目前企业领导层对销售业绩过度重视,而忽略了内部管理.体现在：
（1）会计监督不到位.没有定期对账,财务、审计部门未能很好地履行监管职能,使得应收账款越来越多.
（2）设立指标不科学.企业在设置考核指标时,只注重收入和利润,没有对应收账款的回笼情况进行调查.
（3）风险意识不强.企业在建立信用关系时,没有深入了解客户的信誉,为应收账款的回收带来了风险.
（4）没有健全的控制制度,没有明确责任,管理者责任心不强.
二、企业应收账款管理中存在的问题
其一,企业的经营观念尚未转变.一些企业一味抓生产、重产值、抓销售、重收入,盲目赊账,未能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,忽视了对资金的管理,最终造成资源的极大浪费.
其二,没有明确应收账款管理的责任部门.
其三,对应收帐款的会计监督力度不够.首先,没有定期对账,造成时效中断；其次,财务、审计等部门未能很好地履行监管职能；再次,有关责任人认为钱收不收回与自己无关,造成企业应收账款居高不下.
三、应收账款风险对企业造成的影响
1、虚增企业利润,降低资金使用效率
在我国实行的是权责发生制,企业当期发生的赊销全部记入当期收入,这使其账面利润增加,但并不表示实际流入增加.因此,一定程度上大量应收账款虚增了企业利润.若企业不能及时把盈利转为可供支配的流,就会失去投资机会,从而降低资金使用效率,影响企业的发展,甚至会威胁企业的生存.
2、费用增加,资产贬值
应收账款所占用的资金拖欠在外,会使管理应收账款的成本增加,当然也加重了资金周转负担.与此同时,以物抵债已成为目前一种重要的还款方式,但是收回的抵债物资实际价值低于应收账款价值,造成资金缩水,同时也可能因为欠款人无钱还债,将货物退回,时过境迁,商品因陈旧过时而贬值,或者因为债务人失踪、死亡、所在公司倒闭造成应收账款无法追回.
3、丧失了更多的投资机会
企业拥有足够的资金就能进行投资以产生更多的利润.如果应收账款未能及时收回,不仅损失了应收账款的账面价值和伴随着应收账款而产生的各种费用,而且损失了大量投资机会.通常情况下,缺失投资机会造成的损失是不能用资金来衡量的.
4、提高了企业的资产负债率
企业应收账款的增加,使流动资金严重不足,因而使企业必须举债经营.为了维持企业的日常经营活动,企业不得不以大量举债为生.这一举动使得企业的财务费用增加,经济效益下滑,更加使得企业走入了资不抵债的深渊.
四、加强应收账款的管理措施
1、树立正确的赢利观念
每个企业都要根据自己的产品、市场及自身状况来制定适合自己的发展模式.只有这样,企业才能拥有自己的竞争优势,将赊销水平控制在一定范围内,企业才能良好发展.再者,销售人员要加强责任感,摒弃只重视销售收入而不重视运营能力成长的观念.
2、降低企业应收账款赊账的风险
每个企业都有自己的管理应收账款的方法,应收账款对于公司来说意义重大,它决定了公司的资金使用效率.因此,企业在进行应收账款的管理时也需要估测一下应收账款的周转率.当企业实际收回账款的天数过长,就必须引起重视,因为这表明了赊销方信誉度低,同时也说明企业催收账款的力度不够,使资产形成了呆帐甚至坏帐,降低了资产流动性.
3、拟定特殊应收款项的认定标准
对于单项金额重大、综合风险重大的应收账款要进行特殊管理：单项金额重大是指单笔款项数额超过一定值,或者超过企业净资产的某一比例.例如,当应收账款超过企业净资产1%时可认定为特殊应收账款.综合风险重大是指一些不再进行合作的客户,最后一笔应收账款长久拖欠,则这类可认定为具有综合风险的特殊应收账款.
4、设立专门的坏账计提方式
计提特殊应收账款坏账准备应该有专门的标准,根据风险等级的不同,分别予以计提.第一,应收账款单项金额重大的,在账龄计提的基础上再增加计提10%.第二,对于应收账款综合风险重大的,可根据风险等级分别计提坏账准备.比如,一等风险单独计提30%,二等风险单独计提50%,三等风险单独计提100%.虽然这种管理方法不能完全避免坏账的产生,但至少可以提前发现存在的隐患.
5、加强与银行合作
将应收账款转让给银行,由银行向企业提供保理服务,这样的服务,不但一次性解决了企业面临的困境,还可以帮助企业对应收账款进行科学管理.公司将应收账款转让给银行后,取得了银行支付的对价,还免除了应收账款的收款风险,使公司能够放开手脚大力拓展业务.有些银行提供的保理业务服务具有多种选择和功能,企业可在没有抵押或担保的情况下获得银行融资支持,加快回笼,提高资金周转速度；企业也可将应收账款卖断给银行,规避到期无法收款的风险,达到了优化财务报表的目的；同时企业更可将应收账款管理和催收外包给银行,避免影响与下游客户的关系.
6、合理定位企业的发展目标,增强风险防范意识
企业不应只顾眼前利益,为获得市场份额而盲目扩大销量,片面追求利润,应该注重企业价值.要认识到应收账款坏账存在的危险,明白其危害.制定合理的政策,在赊销过程中形成应收账款时,必须要谨慎,降低企业的经营风险,加速资金的回笼、周转,提高资金使用率.
除以上对策外,还要谨记八大策略.即建立完善的开户制度；签订严密的销售合同；控制适当的铺货广度；掌握恰当的发货频率；培养优先的回款意识；形成有序的对账制度；养成勤劳的拜访习惯；配合健全的内部考核.
【参考文献】
[1]张俊杰.浅谈企业应收账款管理问题与对策.中国论文下载中心,2010.
[2]高明武.企业应收账款管理问题分析.中国论文下载中心,2009.
[3]刘永泽,陈立军.中级财务会计.东北财经大学出版社,2010.
【作者简介】
邱萌（1991-）女,德州学院学生.