本站原创摘 要 ：财务报表分析在财务管理中的作用已经是众所周知,财务报表分析为财务管理提供有效的决策依据.财务报表主要包括资产负债表、利润表、流量表等,本文也从这几个方面对财务管理的作用进行了分析.
关 键 词 ：财务报表；财务管理；作用
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0-02
企业财务管理是企业管理的核心部分.因此,企业应该加强财务管理,加强对财务报表分析.有效的财务报表分析可以给财务管理提供有效的决策信息.本文主要对财务报表中的主要内容进行了分析,同时也通过这几个方面对其的作用进行分析,进而为财务工作者加强财务报表分析提供了基础条件.
一、财务报表所包含的主要内容
1.资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表.它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权.在我国资产负债表采用账户式结构,报表分为左右两方,左方列示资产各项目,反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目,反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况.资产负债表左右两方平衡,即资产总计等于负债和所有者权益总计.
会计等式是财务报告系统的基础：
资产等于负债+所有者权益
等式左边是公司所控制的经济资源即资产.这些资源是有价值的,它代表着未来经营活动收入的潜在来源.公司为了从事经营活动将获得的资金投资于资产.等式右边代表了资金来源.负债是来自于债权人的资金,代表公司的义务,或换句话说,是债权人对公司资产的索取权.股东权益是下列两项之和：(1)股东投资或缴入资金(缴入资本)；(2)自公司开业以来累计的向股东分配之后剩余的留存收益.从股东的角度看,这些金额代表着股东对公司资产的索取权.
2.利润表
利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表.该表是将一定期间的营业收入与同期间营业费用进行配比,按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制而成.常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种.按照我国企业会计制度规定,企业利润表应采用多步式利润表结构,分为正表项目和补充资料两大部分,主要包括以下四方面内容：(1)构成主营业务利润的各项要素.主营业务利润以主营业务收入为基础,减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出；(2)构成营业利润的各项要素.营业利润在主营业务利润的基础上,加上其他业务利润,减营业费用、管理费用和财务费用后得出；(3)构成利润总额的各项要素.利润总额在营业利润的基础上,加减投资损益、补贴收入、营业外收支后得出；(4)构成净利润的各项要素.净利润在利润总额的基础上,减去所得税费用后得出.
3.流量表
流量表是反映企业在一定会计期间和等价物流入和流出的报表与信息.流量表中所指的与通常所指的库存不同,它是指企业的库存、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金以及等价物.其中,等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的、价值变动风险很小的投资.在实务中,等价物通常是指企业购买的、在3个月或更短时间内即可到期或即可转换为的短期债券投资.
流量是指一定会计期间企业流入和流出的数量,可以分为三类,即经营活动产生的流量、投资活动产生的流量和筹资活动产生的流量.经营活动包括销售商品或提供劳务、购买商品与接受劳务、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等.通过经营活动产生的流量,可以说明企业的经营活动对流入和流出的影响程度,判断企业在不动用对外筹资金的情况下,是否足以维持生产经营、偿还债务、支付股利和对外投资等.投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在等价物范围内的投资及其处置活动.流量表中的“投资”既包括对外投资,又包括长期资产的构建与处置.投资活动包括取得和收回投资、构建和处置固定资产、购买或转让无形资产等.通过投资活动产生的流量,可以判断投资活动对企业流量净额的影响程度.筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动.筹资活动包括发行股票或接收投入资本、分派股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等.通过筹资活动产生的流量,可以分析企业通过筹资活动获取的能力,判断筹资活动对企业流量净额的影响程度.
二、财务报表分析对财务管理的作用
我国企业的财务基本上都是由财会专业人士管理.随着我国市场经济体制的不断完善,财务报表已经成为财务会计人员给管理人员提出决策性建议的一个有效工具.由此可见,财务人员对财务报表分析是非常重要的.
1.对资产负债表的分析
资产负债表能够将企业会计期末全部资产、负债和所有者权益全部反映出来.资产负债表在一定程度上能够反映企业价值.对于企业财务管理的投融资分析,资产负债表起着非常重要的作用.企业投资活动的结果可以通过资产负债表左边的资产得以了解,资产是有效投资的保障.融资活动的结果是资产负债表右边的负债和所有者权益,企业投资所需要的资金基本上都是通过融资来进行的,在一定程度上融资情况的正常与否直接关系到企业生产运营的正常与否.企业价值分析其实就是资产负债表的分析重心,因此,资产负债表分析对于财务管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系,明确财务管理者受托责任及义务,作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策.
2.利润表分析
利润表和资产负债表这两种报表都能够反映企业的财务业绩,并且企业在一定时期内的盈利状况主要通过利润表来体现,而盈利状况直接反映出企业价值.利润表能够将企业的收益和成本清楚地反映出来,它主要表明企业的最终经营成果；另外,可以通过利润表中的不同时期的数字来对企业将来利润发展的状况进行预测和分析.总而言之,准确地理解和利用珍惜数据,管理者能够通过这些数据准确地了解本期的收入和成本以及税金等情况,以便能够很好的把握经营策略.
3.流量表分析
流量表由于采用了收付实现制,这样极大地降低了被操纵的可能性,由此可见看出,流量表所提出的信息是非常可观的,主观问题很少涉及.报告流量根本与估计或配比没有任何关系,它仅仅与相关项目分类有关.因此,客观性是流量表的主要特征,人们是很难对此进行控制的.因此,分析流量指标已经变成投资分析师和企业潜在债权人重视的地方.目前,各国商业银行审查贷款对象、评价贷款风险的重要依据就是流量指标.流量指标是以真实的流入和流出为基础,那么投资者利用对先进流量的分析来获取企业经营状况,进而评估企业的偿债能力和融资能力,做出正确决策.
实际上,为了使决策更加准确,分析师将流量表、资产负债表结合起来.流量表在分析企业财务变动状况时有着有强的优势,虽然如此,但是也不能将其他财务报表能够反映企业财务状况的能力抹杀掉.损益表主要表明企业经营成果,它不能反映企业财务变化过程,只能反映一个点,因此,损益表不能有效地衔接资产负债表.流量表与资产负债表和利润表紧密相连,能够将企业的经营流量和净利润之间的差异反映出来,同时也能够将影响企业财务状况变动的融资活动、经营活动和投资活动反映出来.另外,报表附注也是财务报表的一项内容,其也发挥出了非常重要的作用.分析师在分析企业财务报表时,往往从报表附注中开始寻找关键信息.如果发现股票不能充分反映无形资产和人力资源的价值,此时绝大多数的分析师都会认为股票价值被低估.总而言之,必须正确评估无形资产和人力资源价值,尽量做出能够真正反映企业无形资产和人力资产的价值的财务报告,虽然一直以来,我国大部分的企业在这方面花费了很多精力和时间,但是结果还不是很好,重大遗漏问题还是存在,这主要都是由于无形资产的特殊性导致价值的衡量存在偏差.
三、结语
企业财务管理的人员主要是财务专业人士,企业财务会计人员已经清楚地意识到及时、准确地财务会计信息的重要性.对一个企业来讲,销售部门是非常重要的,销售量可以通过销售部门的报表可以看出,但是其销售量所产生的利润只能通过财务部门的利润表看出,因此,一个企业的管理者或者决策者如果不了解财务知识,那么就无法获取财务报表中的有效信息,不能根据这些信息作出正确决策.