本站原创[摘 要 ] 企业集团在我国经济中占有重要地位,应加强各项管理的基础工作.而财务管理是企业管理的重要组成部分,从某种意义上说是企业管理的龙头部位.因此,企业集团只有狠抓财务管理工作,才能使企业按照现代化企业制度的要求健康发展.
[关 键 词 ] 企业集团 市场经济 财务管理
在市场经济的环境下,集团公司的兴衰成败在很大程度上取决于集团的管理,而财务管理又是企业管理的中心环节.目前,由于诸多因素的影响,特别是我国企业集团财务管理基本上采用完全独立的分权模式,即各子公司负责自己的财务核算与财务管理,而集团一般只对下属公司进行工作指导.在这种模式下,我国集团公司财务管理的水平不容乐观.
一、集团公司财务管理中存在很多问题
1.观念落后,缺乏科学性
随着市场经济体制的逐步确立和知识经济的到来,集团公司面临着一个全新的财务管理环境.一切经济活动必须以快、准、全的信息为导向.但由于长期以来在思想上受到旧的财务制度的约束,集团财务人员的观念比较滞后,尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的概念.
2.集团公司财务管理各自为政,缺乏一体性
目前,不少集团公司在财务管理上过度分权,造成核心企业驭乏不力,难以从集团整体发展的战略高度来统一安排投资和融资活动,结果是下属企业各自为政、各行其是,追求局部利益“最大化”,损害了集团的整体利益.
3.集团公司财务管理监管不利,缺乏力度
新的财会制度实施以来,从总体上看,基本上达到了预期的效果.但由于集团会计核算失真、财务管理混乱,尤其是财务监管的力度不够,导致了集团效益的滑坡和资产的大量流失,其主要原因是：
(1)放权过多.放权过多导致企业处置资产的权利不受约束,导致资产的大量流失.另外不能形成完善的约束机制.
(2)内部监控不严.内部监控并非指某项单一的制度,而是体现在各制度间相互依存和制约的措施和方法.财政部门制定《内部会计控制规范》针对单位财务管理出现的问题,规定了对企业相关业务的职权进行分离.但有些企业并未完全按《规范》操作,有会计兼保管,出纳兼稽核等情况,权利过分集中,缺乏原有制约,在权欲冲击影响下,导致错弊行为甚至违纪事项的发生.
二、我国企业集团财务管理的对策
依据企业集团财务管理不同于一般独立法人企业的特征,企业集团财务管理重点应做好以下几方面工作：
1.进一步规范集团管理体制,彻底理顺集团内部的产权关系
目前我国的企业集团,存在着产权不明、主体不清、纽带不牢、管理松散、效益低下等众多问题.要解决这些问题,首先要从企业的内部和外部理顺关系,包括企业集团中的国家、企业和个人资产的关系、母子公司之间的关系、企业集团和政府的关系等.
(1)进一步规范企业集团管理体制.目前,我国的企业集团往往是复合型的,集团上面还有集团.这一管理集团的集团,实际是并无具体业务管理职能的行政性集团公司.对于这种重复控制,既无必要,也不可能实现控制的目的.对此,建议对政府在企业集团中的职能和作用进行改革：①将企业集团公司的经营班子和控股股东的经营班子彻底分开.②制订有关鼓励发展企业集团的经济政策.③建立有效的国有资产管理、监督和运行体系.④建立完善的市场体系.
(2)彻底理顺企业集团内部的产权关系.根据现代企业制度建立的企业集团,首先要在产权关系上明确集团各成员之间的关系.母公司通过投资、兼并、收购等形式获得对子公司的控制权,从而获得向子公司派遣董事会成员、委任高级管理人员的权利.子公司作为一个在法律地位上与母公司平等的经济主体,拥有自己的资金,拥有独立的理财权和财务管理目标.
2.建立健全各种财务管理措施
企业集团理顺产权关系后,要积极行使出资人的权利.要根据企业集团财务管理的具体要求,在充分调查研究的基础上,建立企业集团财务管理的财务报告制度、资金管理、资产管理、预算管理、成本费用管理等一系列财务管理措施.具体如下：
(1)及时编制企业年度财务预算和财务会计报告.企业集团每年年底都要根据集团上一年财务预算的执行情况,考虑本年度企业集团的发展规划和国家经济形势,结合国内外市场情况编制本年度的财务预算报告.同时,要求成员企业根据集团的财务预算编制本企业的财务预算报告.企业集团的财务预算要以流量为重点,对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核,严格限制无预算资金预支出,最大限度减少资金占用,保证及时偿还到期银行贷款.
为确保企业集团财务会计报告真实、完整,企业集团应要求所属企业必须按国务院《企业财务会计报告条例》的规定,编制和提供财务会计报告.严格按照国家统一的会计制度规定,合理地确认和计量各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等.
(2)实施全面的预算管理,保证集团生产经营有序进行.实现利润最大化,必须对整个集团实施全面的预算管理.预算管理宜在集团公司总会计师的领导下进行,在对市场进行科学预测的基础上,以目标利润为前提,编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、收支预算和损益表预算,使企业生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行.
集团公司年度预算编制后,应将各预算指标进行分散,编制各子公司的预算,形成整个集团完整的预算体系.另外,集团公司及各子公司年度预算编制后,根据实际情况分解为月度预算,进行月度经济活动分析,找出问题和生产经营的薄弱环节,以利于采取相应的对策.
(3)强化企业集团公司的资金管理.资金是企业从事生产经营的血液,资金管理是集团公司财务管理的核心内容.
第一,合理筹集资金,确保资金占用和资金成本最低.
第二,合理使用资金,加强资金使用过程的控制.
第三,加强子公司应收帐款管理和对货款回笼的考核.
(4)按规定的程序和权限处置企业各项资产.企业集团所属子公司以下企业的资产处置,必须报企业集团批准.集团所属子公司的各项资产处置必须由集团报财政部批准立项,并经财政部门认可的有资产评估资格的机构评估,评估报告最后还需经企业集团和财政部的确认,才能实施有关的资产处置事宜.
(5)加强成本和费用管理.成本控制是企业利润最有效的增长点.强化集团公司成本和费用管理,对实现集团公司的目标利润有重要意义.
首先,要根据集团公司利润目标来倒算出完成目标利润的目标成本和费用指标,对其现实可行性进行分析后分散到各子公司名部门并列入考核范围.其次,加强成本和费用管理,应加强广义的成本管理.
(6)合理分配集团公司利益.获取最大的经济利益是企业间相互结合的根本目的,也是建立企业集团的内在动力和客观基础.而进行合理的利益分配,使各企业利益目标得以实现,并保证集团公司利益最大化,也是集团公司财务管理的又一项重要工作.
3.实行财务总监委派制和财务人员资格管理制
企业集团为实现对子公司的财务监控,可依据产权关系,以出资人的身份向其全资子公司和控股子公司派出财务总监,作为母公司派出的监督者.财务总监的主要职责是：监督子公司经营策略,特别是财务政策是否符合母公司总体战略.一旦发现子公司行为损害子公司或者母公司的利益是,有权责令其立即纠正；督子公司是否建立并执行了财务管理工作制度；批准或否决子公司重大的投融资决策；将影响集团长远发展的重大事项向母公司董事会及时汇报；对子公司财务人员上岗资格进行审查并报母公司备案及母公司赋予的其他权利.财务总监应是子公司董事会的成员,参与公司重大事项的决策,是母子公司之间信息沟通的桥梁.
4.搞好子公司及其以下企业日常的内部审计工作,强化企业财务监督职能
企业集团应根据内部审计的有关规定,对集团的子公司及其以下企业要经常开展内部审计工作.审计的主要内容包括,成员企业选人代表的离任审计、专项审计、审计调查、内控制度审计等.通过开展日常的内部审计工作,可以及时发现企业经营中存在的问题,并督促企业加以改正,促使企业始终沿着正确的轨道前进.
5.支持企业集团技术创新工作
加大企业集团技术创新的投资力度是我国企业进军国际市场的重要前提.企业集团可以充分利用集团内部企业众多的优势,发挥各成员企业在技术上的优势.
综上,鉴于企业集团在我国经济中的重要地位,应加强各项管理的基础工作.而财务管理是企业管理的重要组成部分,也是企业集团增收节支,提高经济效益的关键所在,由于其涉及面广,专业性强,从某种意义上说是企业管理的龙头部位.因此,企业集团只有狠抓财务管理工作,才能使企业按照现代化企业制度的要求健康发展.