本站原创【摘 要 】全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体,是一种全要素、全过程、全方位的管理方法,各部分预算前后衔接、互相融合.它已经成为管理控制的核心方法,并渗透到医疗经营活动整个过程的管理体系.
【关 键 词 】全面预算 管理 财务
新会计制度明确规定对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法,并规定地方可结合实际,对有条件的医院开展“核定收支、以收抵支、超收上缴、差额补助、奖惩分明”等多种管理办法的试点.这些要求促使医院尽快调整理念和思路,建立完善的预算管理体系；维护预算的刚性和监督力度,带动医院规范运行和健康发展.
一、医院预算管理存在的问题
1、轻视预算的观念.认为预算与医院关系不大,将预算与计划相混淆,只有年度综合计划,没有根据计划量化到月份或季度的预算,不足以作为管理与考核的依据.认为预算是财务部的事情,并不能有效的提高本部门的运营效率.
2、全面预算总目标过高.目标销售额是制定全面预算的出发点和依据,它的确定需经过科学而周密的分析与论证.因为费用目标是目标收入扣除目标利润后的余额,在过高估计目标收入的情况下,费用预算也水涨船高.同时,在预算的实际执行过程中,因为一些业务部门根据费用预算安排支出,在收入预算不能完成的情况下,费用却大部分被花掉了.这样,就无法根据实际业务情况进行有效的费用控制,预算管理的控制作用失效.
3、预算不能进行适时调整.在实际经济运行中,由于实际销售和计划销售的脱节,必须进行适当的预算调整以节约费用开支,但很多企业调整并不到位.
4、执行过程中费用控制不力.在预算执行过程中,各责任单位应主动将费用控制在预算范围内,财务应配合进行监督和反馈.费用的发生一般要经过申请、批准、发生、签字报结的程序.发生财务控制不到位体现在,一是财务没有对全部费用进行预算控制；二是控制力度不足.
二、加强预算管理的方法
1、更新财务管理观念,确立预算管理思路.在任何的学习研究中,有了正确的理念,才能引导人们制定相应的行动方案,采取恰当的方法来学习.在预算管理中也是如此,更新财务观念是市场经济形势下的医院财务管理成功与否的基石.首先是医院的主要领导,应该在思想上接受崭新的预算管理理念,并且积极主动地融入到日常的管理工作中去；其次,要向职工宣传预算管理的新理念,在当前激烈的医疗市场竞争背景之下,更加要求医院树立综合效益观念,财务人员不仅要树立全新的理财观,同时也要积极向全院职工宣传预算管理理念,使得预算管理思想能够深入人心,这样医院预算制度才能够比较顺利的实行.
2、人人参与,切实落实全面预算管理制度.人作为制度的执行主体,是预算管理工作好坏的决定性因素.因此,医院的各级组织及其全体员工,应该统一思想,积极参与预算管理,正确履行各自的职责,把各项预算管理制度落到实处.需要强调的是,院长作为医院的法人代表和预算管理委员会主任,要把预算管理放在工作的重要位置,经常深入学习研究,做全面预算管理的内行；要加强指导和督促,定期不定期地听取汇报,及时发现问题、解决问题；要带头按制度办事,大力支持而不是随意干涉预算管理工作.这样,医院上下人人关心全面预算管理,人人执行预算管理制度,人人实现各自的工作目标,全面预算管理的作用就能得到较好的发挥.
3、把全面预算的编制工作放在突出的位置做实做好.全面预算编制是全面预算管理的源头,它的科学与否,直接关系到今后预算执行得顺利与否、高效与否.编制全面预算,要统筹考虑国家政策、医疗市场情况和医院的总体目标,结合医院各预算责任单位的业务情况,按照“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、突出重点”的原则,针对不同的预算项目,采用固定预算、弹性预算、动态预算和零基预算等不同的编制方法和“上下结合”的编制程序,做到实事求是,责任明确,便于操作,易于考评.
4、具体流程在全面了解医院工作的基础上,尽可能加强医院预算管理,有利于合理配置医院资源、实现收支平衡并协调医院各科室的工作,因此在编制预算时要合理.
首先,编制医院预算时要参考以前年度预算执行情况,根据预算年度收支的增减因素测算、编制收入、支出预算.将医院的预算分解到各职能科室,每个职能科室都有预算管理员,各职能科室编制本部门对口管理的预算.职能科室将各科室上报的相关预算审核修正后汇总制定出本部门预算,上报主管院领导审核签名,上报预算小组审核汇总,预算小组通过分析调整编制出全院的预算.经院长办公会议研究通过后确定全年预算.原则上年度预算一经确定,不能随意更改.
其次,编制支出预算时要周全,重点保证3类支出,即人员费用、基本公用费用(如水、电、燃料、药品、材料费用等)、医院发展费用(如设备购置费用、修缮费用等).同时在具体实施过程中要对预算进行严格的控制.费用发生时,须由职能科室负责人签字,同时预算管理员进行登记,经手人到财务科经预算会计核实在预算范围内后加盖预算章,然后按医院正常报账流程报账.如超预算或无预算不予盖章及报账.
最后,预算在保证严肃性的同时也要具有一定的灵活性.当预算制定的依据发生重大变化时,预算也要进行相应的调整.加强预算管理,使其对医院经济运行产生强大的约束力,收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制；支出预算要量入为出,要正确处理好需要与可能的关系,分清轻重缓急,把有限的资金安排到最需要的地方；要坚持勤俭办事业的原则,开源节流,增收节支,挖掘内部潜力,努力提高资金使用效果.