成本预警管理

【摘 要 】从成本动因入手,将预算运行、对标管理和绩效考核统一在一起,通过设定成本预警的依据和标准、成本预警指标的组成和体系,健全成本控制和预警相关制度,完善成本控制体系,有效保障预算指标始终处于可控状态.

【关 键 词 】财务管理；成本控制；预警体系

1.成本预警管理体系的内涵

目前,油田各二级单位基本建立了比较完善的以成本预算为中心的成本管理体系,对于重点费用项目,如电费、作业费、材料费、运输费等实施了项目化管理,同时建立了各具特色的内部控制制度.但是应清醒的认识到,我们在取得成绩的同时,在成本管理方面仍然存在一些问题,比如预算编制的科学性尚待提高、预算指标分解更多的采用自上而下的方式指派给各单位和四级单位,成本控制不够细致,偏重于对于成本总量的控制而忽视成本结构的合理性,整个控制系统缺乏动态性和系统性,偏重于成本的事中控制和事后反馈,事前控制的意识淡漠,考核评价体系不健全,约束机制流于形式等.根据油田精细化管理的要求,海洋采油厂从成本动因入手,将预算运行、对标管理和绩效考核统一在一起,通过设定成本预警的依据和标准、成本预警指标的组成和体系,完善成本控制和预警相关制度,完善了成本控制体系,创造性的提出了“成本预警管理法”.

2.成本预警管理体系的构成

2.1科学月度预算编制,精细预算运行,筑牢成本预警管理基础

受海洋气候和海况等因素影响,海洋采油厂生产经营工作具有较强的季节性特点,且受作业空间和船舶运输限制,生产经营管理难度较大,因此科学的预算编制和精细运行显得尤为重要.采油厂坚持“以月保季,以季保年”的原则,将年度预算总指标（包括业务量和价值量）分解落实到季（月）度预算中,同时通过最近两年的不断梳理和优化业务流程,月度预算编制更加科学,预算运行更加精细.主要体现在一是加大了月度业务工作量和生产指标测算力度,油气产量、液量、注水量、作业工作量、电量、含水上升率、躺井率等均纳入月度预算范畴,且同成本预算指标紧密结合,切实做到了业务量和价值量的合理匹配.二是强化了重点费用项目调研、测算和优化.对于月度维修项目预算,前期由主管业务部门组织相关科室开展现场落实和外委设计工作,定期召开维修项目协调会,明确内外部维修范围,最终确定月度维修计划,同样最后报经采油厂月度预算平衡会统一审核.三是严格月度预算编制和审批程序.各单位根据月度生产经营需求,编制月度项目计划和资金预算,经单位负责领导审批报主管业务部门审核.根据采油厂相关规定,开展现场落实或召开协调会等,确定应于下月开展的项目,统一报送采油厂资金预算委员会办公室,采油厂资金预算委员会办公室组织召开月度预算平衡会,根据采油厂整体预算执行情况和当月产量、交油气量、生产开发方案、生产技术指标等平衡各单位和重点项目预算,最后汇总形成月度预算,形成会议纪要和计划文,作为采油厂月度预算执行和分析的依据.

2.2以“三会两率”和信息系统为手段,着力打造多元一体经营平台

除前述月度预算平衡会外,采油厂每月定期召开月度预算符合率分析会和经济活动分析会,“三会”均由厂主要领导亲自运行,作业、水电、计划、财务、供应、安全等业务部门和各单位人员参加,就月度预算执行情况、重点项目节超原因、先进的管理经验和生产经营过程中存在的问题等开展深入的分析和交流,形成了相互沟通,相互交流,解决问题,规范管理的良好机制.采油厂利用EXCEL服务器开发了综合业务平台,综合业务平台是集预算编制、实施、统计、分析和考核于一体的闭环管理信息系统,充分体现了采油厂的预算管理理念,即强调从预算的源头出发,对预算管理的整个过程进行全面的监测和控制,通过强化月度预算审批控制,实现“以月保季、以季保年”的预算控制思路.综合业务平台改变了以往生产和经营脱节的弊端,成为了以预算管理为中心、以开发生产数据作为重要管理变量,以计划项目运行为主线,以规范成本运行为目标,形成方便实用、运行高效的内部管理系统,实现了各业务部门间的资源整合和信息共享.

2.3构建成本预警指标体系,实现及时预警和调控

设定预警标准是实施成本预警的前提条件.预警标准可分为两部分：一是主要以预警期完成情况、单耗标准和预警期末累计完成情况、单耗标准综合运用为主.二是同期历史水平最低值和最高值.预警范围可设定三个区域,即正常区、警戒区、报警区,分别以绿灯、黄灯和红灯示意.

成本预警指标体系由三大类指标构成,分别是开发技术指标、业务量指标和成本预警指标.按照总成本、作业、电、运输等重点项目,分别设定报警.成本预警以“一年”为周期,从每年1月份开始运行,根据年度预算指标、新井产能建设计划、产量运行计划、重点项目建设和季节性因素等,排定年度月度分解表,测算出全年每月（或预警期间）的预算分配数及累计预算分配数,然后根据每月的月度预算指标和预算执行情况进行修订,作为月度预警基础,每月（预警期间）实际完成情况、至完成情况同预警基础相比较,超过预警期数据应“警戒”,超过至预警期累计数据应“报警”.

成本预警体系可涵盖事前、事中和事后全过程分析,实际应用可分为三个层次.单位,尤其是生产管理区作为操作层,相关责任部门作为执行分析层,财务和经营科室作为考核层.

3.结语

成本预警管理法还要积极落实四项保障措施,即强化组织领导,建立制度保障,严考核、硬兑现,通过考核机制保障预警体系的落实,实施挖潜增效,给成本预警后整改提供保障,扎实开展财务经营调研活动,保障成本预警管理体系顺利实施,从而进一步夯实成本预警管理体系实施的基础.海洋采油厂成本预警管理法基于月度预算管理模式和经营平台,将业务流程、预算编制、对标管理和绩效考核等融为一体,实现了成本的靠前管理和过程管理.成本预警管理法目前还在发展和应用当中,相关的理念和做法正在逐步完善,自实施成本预警管理法以来,采油厂生产经营指标较好,各项生产经营指标均控制在年度下达预算范围内.