本站原创1.内部会计控制的基本内容概述
企业内部会计控制主要分为基础控制、实物控制和施行控制.
(1)基础控制.主要指通过制定会计控制措施来发现企业的错误处理,保证财务信息的真实可靠及所有经济业务的正确和完整.基础控制包括合法性控制、正确性控制、完整性控制和一致性控制四部分内容.合法性控制指通过一定的措施方法保证企业经济业务为经营活动的真实反映.审查人员根据会计制度对发生的经济业务进行审核,检验业务是否真实发生、处理过程是否经过批准授权且合乎程序、是否经过相关人员的审核监督.正确性控制通过进行业务的发生额、余额比对来保证会计记录信息的准确性.完整性控制通过会计电算化等控制措施对会计凭证登记账簿、会计编号、总额控制等内容进行备份来保证会计信息的完整性.而一致性是指利用账账核对、实地盘存、差异性分析等措施来保证会计记录的一致.
(2)实物控制.它主要通过限制企业相关业务人员接近企业资产,采取有效方法措施利用永续盘存制保障企业实物资产的安全和完整.
(3)施行控制.作为企业的会计控制本身并不能完全保证内部管理的有效运行,只有通过对会计控制充分进行监督和约束,确保会计控制程序充分发挥控制作用,才能及时查明并纠正生产经营过程中产生的错误,确保企业管理的有效运行.
2.我国企业内部会计控制存在的问题
近年来,我国企业内部会计控制在政府及行业管理部门的带领下,在理论研究及事务应用领域迅速发展.但从我国企业实际落实的效果来看,离会计管理的预期目标还有一定差距,许多企业在此方面依然非常薄弱,会计控制失衡,经济犯罪及经营失效现象屡见不鲜.研究发现,主要问题如下：
2.1 企业会计控制观念较为陈旧
我国传统的会计控制因素主要包括董事会和审计委员会、组织管理和经营方式、责任授权和划分方法、人事政策和内部审计等等.但在经济社会快速发展的今天,这种陈旧的观念已不适合企业经济管理目标的实现.当前,我国部分企业领导者缺乏先进的经营理念,对财务管理的理解仅限于记账、算账及报账的简单理解,不重视财务工作的实际管理,不能有效利用其参与企业生产经营的决策过程.因此,企业缺乏有效的现代管理机制,虽然在形式上设有董事会、监事会及审计委员会,但由于国有股份及法人股分比重较大,中小股东的权益得不到有效维护,一言堂现象严重,影响了内部会计控制制度的落实.另外,我国企业信息化管理起步较晚,控制条件落后,大部分单位只能进行简单的软件开发运行,能够实行MRP等专业管理系统的依然较少.
2.2 内部会计控制基础薄弱
我国企业内部会计控制基础较为薄弱,有些企业甚至尚未进行内部控制制度的有效建立.同时,控制制度以外的监督考核体制也有待完善.企业内部会计控制制度的有效运行除了需要自身制度的不断完善,也依赖于监督考核机制的健全.企业内部会计控制体制的缺失,导致内部各职能部门及工作人员之间不能进行有效的协调沟通,会计信息不能得到有效传递和交流,一方面影响了内部管理的正常运行,另一方面也给内部审计工作增加了困难.再次,企业没有充分发挥内部审计制度的作用.目前,部分企业依然没有建立单独的内部审计部门,一般有财务负责人兼任审计负责人,不仅违反了制度规定,而且削弱了管理层对内部审计的重视程度,严重影响了会计信息的质量.
3.完善企业内部会计控制的对策建议
3.1 提高内部会计控制意识
内部会计控制不仅可以实现对人力资源和企业资产的有效管理和使用,同时涉及企业生产经营管理的每个环节,是企业经济活动中权责划分的有力保障.因此,企业要提高全体员工对内部会计控制工作的重视,充分发挥其在工作中的积极性和主动性.
3.2 优化企业内部控制体系
进一步完善企业内部会计控制制度.企业应根据自身情况,结合企业文化及经营范围,建立健全内部会计控制制度,针对生产经营活动中出现的新情况不断进行自身调整,实现内部会计控制制度的规范化、信息化管理.同时要加强会计基础工作的管理,会计基础工作控制包括账簿控制、凭证控制、账表填制等.做好会计基础管理工作,保证会计信息的真实合法,对于企业经济活动的有效管理及会计信息的质量优化具有重要意义.另外,各部门之间要明确职责、相互牵制.管理人员不能同时兼任可以隐藏自己不轨行为的职务,必须区分记账人员应与经济及会计业务人员的权限职责,既相互分离,又相互制约.
3.3 加强控制监督工作
企业要建立内部自我评估系统,结合自身实际情况规范企业审计工作,加强会计控制的评估和监督,针对出现的漏洞和隐患及时修正控制政策.在系统的建立过程中,一方面要确保内部审计与外部审计的协调配合,还要利用专业的会计事务机构为企业本身提供审计服务,实现内部审计系统的独立运作.另外,要依靠政府的权威性,充分利用政府在企业内部会计控制管理的重要作用,严格依照相关法律法规建立健全相关制度并保证落实.