本站原创随着经济的快速发展,我国的企业取得了较快的发展,同时其在市场经济环境下竞争也越发的激烈.企业为了能够在竞争中取得优势,确保其健康、稳定的发展,则在企业内部会计管理方法制定了一系列的控制措施,即企业会计内部控制制度,这对于企业竞争力的提升,经济效益的实现具有极为重要的意义.文中对企业会计内部控制存在的问题进行了分析,并进一步对完善企业会计内部控制的措施进行了具体的阐述.
一、企业会计内部控制存在的问题
企业会计内部控制意识比较淡薄.很大一部分企业负责人对于会计内部控制的重要性认识不够,觉得会计内部控制就是企业的一项规章制度,是对自已权力的限制,觉得在会计内部控制制度实施过程需要增加岗位和费用,增加投资,所以不愿意在人力和物力上进行投入.甚至部分私营业主觉得企业是自己的,无需设置企业会计内部控制制度.再加之企业员工对企业会计内部控制的意识较弱,对会计内部控制不关心,这样就导致企业缺乏会计内部控制实施的氛围,无法形成领导、会计和职工之间的相互制约和监督.
企业的会计组织结构不健全.一个良好的企业会计组织结构是确保企业能够稳定运行的基础,但目前部分企业在会计机构设置上存在着较多的问题.部分企业为了节省费用支出,往往是聘的会计人员定期来进行做账,这就无法保证会计核算的及时性和准确性.部分企业设置的会计机构存在着分工不明的问题,企业管理会计与财务会计并没有实现分离,财务管理部门与会计部门合为一体,承担着企业财务管理、会计管理和会计核算的职责.而且很大部分企业都没有建立内部审计机构,这样企业内部经济活动和管理制度的合理性和合规性则不能进行有效的评价,即使设置内部审计的企业,也缺乏独立性,使其监督职能受到较大的制约,同时部分审计人员也对自身的职责认识不足,没有将防错防弊的职能有效的发挥出来,没有真正的履行加强企业内部管理的作用.
企业会计内部控制制度存在缺陷.目前部分企业会计内部控制制度建立后,由于缺乏明确的会计内部控制目标,而且缺乏具体的内容,实施过程中没有重点,这样就导致无法达到预期的控制效果.在会计内部控制执行过程中,缺乏必要的监督,对违反规章制度的行为也不进行处理,这就导致会计内部控制制度的严肃性减弱,成为了一纸空文.
企业会计核算不规范.会计核算作为会计工作的基本职能和重要内容,而且在法律法规方面都对其进行了规范.但在部分企业中会计核算的操作规程和透明度并不规范,存在着不按程序核算的问题,而且账目混乱,账实不符,甚至存在两套账及小金库的情况,而且在会计核算中也置会计核算原则无不顾,随意使用会计科目,不按规定进行摊提,对利润进行人为操作等,这些情况在部分企业会计核算中较为常见,影响了会计信息的质量.
企业会计人员素质不高.企业会计人员素质一方面是指其专业知识水平,另一方面是指其职业道德.目前企业部分会计人员由于专业知识缺乏,在会计核算工作中不能及时进行辨别和判断,对会计内部控制执行过程中存在的问题不能及时发现.还有部分会计人员由于受到个人利益的驱使,置会计职业道德于不顾,纵容违规行为的发生,同时利用会计内部控制存在的缺陷和不足之处进行违法法纪活动,给企业带业较大的经济损失.由于企业会计人员素质较低,这对企业会计内部控制建设工作带来了较大的影响,致使部分企业内部控制制度流于形式.另外企业会计内部控制制定外部监管不利也是普遍存在的现象,这也是导致企业资产流失、费用失控、数据失真、违法违纪行为发生的主要原因.
二、完善企业会计内部控制的对策
加强对企业会计内部控制的重视程度.各企业负责人都应增强责任意识,高度重视会计内部控制,并根据本企业实际情况,建立或完善会计内部控制的工作机构职能,制定企业会计内部控制实施方案和管理制度,梳理风险管控流程,优化会计内部控制信息系统,加大会计内控绩效考评力度,保证会计内部控制健康发展；要加强对员工有关企业会计内部控制的宣传教育,努力在企业上下营造一种注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、履行社会责任的企业会计内部控制文化,为全面贯彻实施企业会计内部控制奠定良好的环境基础.
健全企业会计内部控制的组织结构.不同的企业,其会计组织结构不可能相同,关键是需要同企业组织结构协调匹配,并满足企业会计核算和监督的需求.当企业发展到一定规模,应分别设置财务管理部门、管理会计部门、财务会计部门、数据处理中心及内部审计部门,各部门的岗位职责要明确.会计系统由财务总监或主管财务的副总经理管辖,并由内部审计部门负责审计.
建立和完善企业会计内部管理制度.企业应该建立哪些内部会计管理制度,各项内部会计管理制度包括哪些内容,主要取决于企业内部的经营管理需要,不同类型的企业也会对内部会计组织管理制度有不同的选择.同时,要强化制度的实施力度,对于违反规章制度的员工,不论职位高低都应严肃处理,给预谋违反会计内部控制制度者产生警示.
加强企业会计内部控制过程的监督.企业内部监督机制是现代企业制度的固有组成部分,良好的内部监督机制是保障企业正常运转的重要条件,也是建立现代企业制度的必要前提.因此,为了及时发现企业会计内部控制中的漏洞和隐患,并针对出现的新问题、新情况和会计内部控制执行中的薄弱环节,采取相应的控制政策,以期能更好地完成企业会计内部控制目标,各企业都应加强对本企业会计内部控制全过程的监督和评估.
注重提高企业会计人员的综合素质.一是企业要加强会计人员职业道德的培养,教育会计人员树立正确的职业道德观,自觉提高职业道德修养,增强热爱本职工作的意识,维护会计职业的尊严,合法合规操作会计业务,保持企业会计人员良好的社会形象.二是企业要针对会计人员不同层次的业务操作水平、专业技能水平和接受能力,提供各种形式和途径的培训.在培训的内容上,必须结合企业的业务知识、业务技能不断更新,重点开展会计理论与会计业务操作、会计法规制度与会计职业道德规范的培训.
市场经济的不断完善,使企业的竞争环境越发的激烈,在这种情况下,加强
企业会计内部控制,这对于提高企业的经营效率,保证企业生产活动有序的进行都具有积极的促进作用,而且通过会计内部控制的实施,可能有效的提高企业的会计信息质量,确保了企业会计资料的真实性和准确性,为企业发展过程决策的准确性提供了重要依据.
（作者单位：哈尔滨市第二市政工程公司）