中小型企业的内部控制

［摘 要］ 中小型企业在国民经济中起着重要的作用,内部控制水平影响着中小型企业的发展水平,然而目前中小型企业的发展受到了其内部控制不完善的严重影响.本文通过对现阶段中小型企业内部控制存在的问题进行了分析,找出了我国中小型企业内部控制存在的问题,同时针对性地提出了一些关于建立与完善中小型企业内部控制的建议.

［关 键 词 ］ 中小型企业； 内部控制； 问题； 建议

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 06. 036

［中图分类号］ F276.3 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）06- 0078- 01

随着我国近年来市场经济改革体制的稳步推进,我国中小型企业得到飞速发展,它们积极促进着我国经济的发展,在国民经济发展中起着越来越重要的作用.然而由于中小型企业规模不大,人员不多,管理幅度相对较小,从而出现了内部控制混乱的问题,这严重影响了中小型企业的进一步发展与壮大.

内部控制是在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和调整体系.是用来加强企业管理,提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,提高经济效益,确保有关法律、法规的贯彻执行的.内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的一种相互影响、相互制约的动态机制,是一系列具有控制职能的方式、措施及程序的总称.

为了促进中小型企业又好又快地发展,建立与完善其企业内部控制制度成为当务之急.

１ 我国中小型企业内部控制存在的问题

纵观中小型企业发展历程,其存在的内部控制问题大致可归纳如下：

１．１ 对内部控制认识不足

管理阶层内部控制意识淡薄,观念不强.许多中小企业的管理者把内部控制看得过于简单,认为内部控制等同于内部监督,认为小企业就那么点事情,几个主要的管理者心里有数就行,没有必要浪费时间去做内部控制之类的制度建设,在这种淡薄的内部控制意识下,中小企业往往不制定内部控制制度,或者内部控制制度粗放.

员工对内部控制认识不足,素质较低.主要表现为长期以来中小企业的财务人员所接受的无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育,关于内部控制的内容都很浅显且不系统,财务人员对内部控制知识十分缺乏；同时我国的中小企业财务人员往往是靠关系混进会计队伍的,有的甚至不具备会计从业资格.会计人员对相关法律、法规、制度、准则认识不足,专业素质较低、职业道德水平参差不齐,给会计基础工作的内部控制及公司整体内部控制的顺利开展造成了极大的隐患.

１．２ 控制环境不佳

就外部环境而言,一方面,企业的内部控制系统在一定程度上需要通过外部力量来监督、考核,而目前相关法律对未建立内部监督制度的行为监督不够,威慑力不大.另一方面,中小企业办事讲人情、走关系的潜规则现象比较普遍,这就使得中小企业违规成本低,造成了企业对当局法纪的漠视,也就造成了对内部控制的忽视.

２ 完善内部控制的建议

加强和完善我国中小型企业的内部控制,不仅有利于市场经济有序高效地开展运行,而且对于保证企业会计信息的质量、保障客户的合法权益和促进企业健康快速发展都具有非常重要的意义.基于我国中小型企业目前内部控制现状的分析,我们提出以下几点建议.

２．１ 提高管理者素质,强化其内部控制意识

建立完善的企业内部控制是管理者做出正确决策的前提条件.因此,必须增强管理者的内部控制意识.而要想提高管理者的认识、获得其支持就必须让管理者认识到内部控制对其关心的管理效率的巨大作用.

２．２ 加强员工培训,增强其内部控制观念

企业的发展离不开员工素质的提高,企业内部控制制度的完善离不开员工内部控制制度意识的提升.加强员工内部控制相关内容的培训,增强员工的内部控制制度观念对企业的发展有着积极的作用.企业可将内部控制制定融入企业文化中,通过企业文化的形成来促进员工的内部控制观念的形成.通过不断培训与提高,企业中员工内部控制观念也得到提高,这样即使企业自身内部控制管理制度制定得不是十分完善,员工也会主动去适应调整,减少企业发展的障碍.因此,企业内部应注重员工培训,全面提高企业中员工的综合素质,从而发挥内部控制的最佳作用.

２．３ 优化控制环境

有效的内部控制需要良好的内部控制环境.我国中小企业管理者应明确内部控制在现代企业中的重要作用,自觉提高执行内部控制制度的意识,并激发企业员工的参与意识,为员工建立一个控制有效、相互制约、相互竞争的工作环境.优化控制环境,需要在企业管理者重视的基础上,以身作则,需要管理者注重内外良好环境的创造,只有为企业、为员工提供了优质的控制环境,内部控制制度才能在企业发展中起到应有的作用.

２．４ 建立健全内部监督机制和激励机制

内部监督是企业完善自身的必须,在企业日常生产活动中,可采用不定时随机抽查的方式和成立内部审计组织的方式对内部控制的执行情况进行检查和评价,执行内部监督.完善内部控制制度不仅需要严格的监督机制,还需要配套的激励机制,赏罚分明更能促进内部控制制度的完善与发展.在执行相应的激励机制时可对内部控制执行好的部门和人员进行奖励,对没严格执行的部门进行惩罚.同时企业还应依据实际情况的变化对相应的内部控制制度做出及时修正,不断对内部控制制度进行完善与发展,最终建立起行之有效的内部控制体系.

３ 结 语

随着经济的发展,中小型企业已经成为我国支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量,其作用和地位也日益突出.为了使中小型企业更好地发展,更好地完成其所肩负的社会责任,中小企业应从实际出发,提高自身内部控制水平、完善内部控制制度体系,只有在完善的内部控制制度体系下中小企业才能更好地发展、才能在社会经济中更有作为.