本站原创摘 要 ：企业会计的内部控制是保证企业生产、经营甚至生存的重要控制途径.他通过企业会计的自查与审计能够有效的避免资金流失,投资风险的重要问题.但是由于我国企业偏重经营忽略管理而导致在会计内部控制方面存在不少问题.本文针对现状以及存在的一些问题进行研究提出可能的解决途径.
关 键 词 ：企业；会计；内部控制；对策
一、引言
企业会计内部控制是反应了一个企业的运转是否正常,目标是否明确,资金是否安全的一系列关乎企业生存与否的问题.在企业不断的扩大经营的过程中,会计的内部控制一定要跟上企业的发展速度.如果出现不协调就容易对投资风险估计不足、资金分配安全漏洞等严重问题.我国企业往往存在重视经营而忽略管理的问题存在.表现在会计方面则为忽略了会计的内部自我控制,无法在问题出现之前予以纠正与预防.因此,对企业造成巨大的伤害.
二、企业会计内部控制现状及存在问题
1.对会计内部控制不够重视
企业的管理者对会计内部控制的重要性没有足够的认识.一方面,部分管理者对会计内部控制认识不到位,以为会计内部控制就是一项制度,就是一份手册、一份文件,或者认为会计内部控制仅仅是成本的控制、只为了确保企业资金的安全.这些错误的认识使得管理者在日常工作中只注重开拓市场、发展业务以便完成经营目标,而忽略了防范可能发生的风险,对员工的评价只重视业绩,不宣传会计内部控制.甚至有些管理者以完成企业的经营目标为理由,不顾会会计内部控制的限制违规进行经营.另一方面,缺乏会计会计内部控制制度建设的意识.由于对会计内部控制的重要性认识不足,以至于没有主动会计会计内部控制的积极性,工作被动、违规操作,为躲避检查而想尽办法,袒护下属,掩盖事实,应付上级检查.
2.企业会计控制结构不健全
大部分企业能够意识到会计的重要作用,但还没有形成现代金融业的法人治理结构,内部组织架构还存在一定缺陷,甚至有些部门形同虚设,有名无权,或者有权而不作为,没有发挥相应的职能和作用.没有设立专门的风险评估和管理机构,风险管理的职责由不同的部门负责,管理混乱,效率底下,不能有效防范风险.会计内部审计缺乏独立性,不能提供客观、公正、全面得审计意见.
3.会计内部控制制度不健全,发展落后
会计内部控制制度不健全主要表现为其再企业控制中所占比重很小,而且有些制度并没有实质的可操作性,会计内部控制不健全,且发展滞后,没有形成科学的、合理的、有效的会计会计内部控制机制.首先,会计内部控制制度的建设滞后于企业业务的拓展.企业在取得了一定成绩的基础之上,并没有加强会计的治理.导致业务扩展的同时,与新业务、新品牌对应的可能产生的风险缺乏足够的认识,没有建立与之相适应的防范风险的会计会计内部控制措施.其次,会计内部控制制度执行不力.多数企业的会计审计是为了应付国家相关部门和上层领导的检查,企业内部的会计内部控制制度虽然早巳制定,但并没有有效实施.最后,岗位职责不明确.企业按业务量定编定岗的方式配备工作人员,但在新业务、新品种产生之后没有配置与之相关的工作人员评估、管理风险,导致风险防范不到位.
三、企业会计内部控制改善对策
1.了解内部控制的重要意义,提高执行能力
完善的内部控制制度要是没有有效的执行就形同虚设,执行力的提高是一个长期的过程,需要企业建立良好的企业文化,从思想上重视会计内部控制.企业要积极、广泛宣会计传内部控制的重要性,培训员工对会计内部控制制度内容的认识和操作,介绍舞弊案件给企业带来的损失和对个人的惩戒,加大对违反会计内部控制制度行为的惩治力度,管理者要做到就事论事,不包庇员工的违纪行为.
2.改善会计内部控制结构
会计内部控制结构是否合理、合规的实施需要企业的监督,对会计内控实施的结构给予严格的评价,以确保内部控制制度的有效执行.其中主要措施分为如下三个方面：
(1)建立科学的会计内部审计机构,加强会计内部审计的独立性.独立性是会计内部审计的核心属性,内部审计审计结构的真实性、准确性取决于内部审计的独立性成都.这样,会计内部审计才能独立、客观的对企业的业务经营情况进行审计监督,并提出客观、合理、合规的审计意见,促进企业业务的健康发展.
(2)合理配备会计内部审计人员,不断提高会计内部审计人员专业素质.
(3)引进外部独立机构强化对会计内部控制的监督.
3.完善会计内部控制制度
企业首先要从制度上完善内部控制,成立专门机构根据企业当前内控存在的缺陷和业务发展的需要不断完善会计内部控制制度,建立不断完善会计内部控制的长效机制.首先,明确会计内部控制的总体目标,在确立合理、合规的总体目标的基础上,将总体目标细分、具体化,确定每个部门、机构和不同工作岗位的具体目标,将会计内部控制目标具体到每个部门每个人,将内控制度贯穿到企业经营管理的始末,实现对企业业务的事前、事中、事后全方位的监控.强调“人”在会计内部控制过程的作用,从而实现会计内控的总体目标,保障企业经营目标的顺利实现.此外,会计内部控制的设立应分重点、主次,对风险较大的业务重点控制.正确处理会计内部控制和企业业务发展的关系,明确会计内部控制的有效执行是企业业务顺利发展的保障,而企业业务顺利发展是会计内部控制的目标.