本站原创摘 要：如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长,除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外,加强企业的内部控制是关键.企业加强内部控制管理对企业防控经营风险,提高经营效率有重要意义,本文从企业经营风险点出发,针对商品流通企业提出相应的内控制度.
关 键 词：商品流通企业；内控制度
中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）10-0-02
内控制度是为了达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、保护资产的安全和完整、确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施和程序,是企业治理的主要内容之一.内部控制管理是企业经营管理的重要组成部分,是管理的基本职能之一.加强企业内部控制管理,可以减少企业生产经营活动出现的疏忽、错误和违法违纪行为,保证企业健康持续地发展；建立、健全企业内部控制管理体系,是企业做大做强的根本保障.
一、商品流通企业行业特点、存在的经营风险点
商品流通企业的主要经济活动是组织商品流通,即商品的购进、销售、调拨和储存,将社会产品从生产领域转移到消费领域,以促进工农业生产的发展和满足人民生活的需要,从而实现商品的价值并获得盈利.其主要特点是,经营过程主要包括供应与销售过程而没有生产过程,商品资产在企业全部资产中占有较大的比例,是企业资产管理的重点；资金占用量较大,毛利率低,资产负债率高等特点,属于经营风险较高的行业.
在市场条件下,商品流通企业经营风险客观存在于商品流通过程中的各个环节；企业在商品的购入、储存、销售的过程中受到难以预料,无法控制的因素作用或者因为管理不当等,使企业收益与预期发生偏离,或者蒙受损失.
二、内控制度的目标,内控制度的具体措施
内部控制目标是确保单位经营活动的效率性和效果性,资产的安全性,经济信息和财务报告的可靠性；也是评价内部控制的最高标准.在企业业务流程设计中,必须根据具体业务特点,以企业总体目标为导向,制定各种业务内部控制的具体目标,据此确定内部控制的风险点和关键点,并设计业务运行程序和方法.
科学合理的流程设置以及相应的内部控制安排是企业正常运营,实现企业目标的重要前提和保证.企业应针对每一业务环节可能的风险和管理中可能的漏洞,建立并落实有效的内部控制制度,并不断加以完善.针对商品流通企业的特点,内控制度的主要措施应从采购付款,存货管理以及销售收款环节入手.
三、采购付款环节的风险点以及内控制度
风险点：企业在采购过程中,由于对供应商管理不足,对某些供应商过分依赖,不利于企业寻找新的更合适的供应商,以及滋生腐败等不良行为；采购过程中缺乏内部有效的沟通,造成商品重复采购和资金积压；采购工作缺乏有力的监督和制约机制,会出现不正之风,影响正常采购等.
内控制度：
1.充分了解供应商的资信情况.供应商的注册资金、规模、经营范围、注册地、开户银行等信息一定要掌握.一定要了解供应商信誉情况,有无经营劣迹等,要查看供应商的营业执照,税务登记证等有效,并索取相应的复印件存档归类.
2.分析和掌握所经营产品的市场和发展趋势.企业在购进商品时,一定要慎重,不能盲目购进.要通过各种媒体以及国内,国际市场了解经营产品的走势,要顺应市场行情,从而购进适销的商品.如果经营的产品市场波动大,但我们对市场的把握不可能都非常准确,一定要有应急预案.对于进入新的领域,要持谨慎的态度,在充分了解产品特色的基础上,与销售环节对接,保证有合适的销售渠道.
3.科学的签订合同.合同是为保护当事人的合法权益而约定的,对当事人具有法律约束.合同一般采用书面形式,订立合同时条款一定要明确、具体,不要产生“异议”的语言.内容一定要考虑周全,合同执行过程中可能遇到的突发事件都要写进合同条款.
4.付款.企业应加强付款的管理,完善付款流程,明确付款审核人的责任和权力；严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容的合理性与真实性；审核无误后按照合同规定,合理选择付款方式,及时付款,防范付款方式不当带来法律风险,保证资金安全；加强预付货款和定金管理——涉及大额或长期的预付款项,应当定期进行追踪核查,综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况,发现有疑问的预付款项,应当及时采取措施,尽快收回款项.
5.运输方式要合理.采购环节中要根据采购物资的特性选择合理的运输工具和运输方式,运输、投保等事宜.
6.评估各环节的职责和审批权限.按照规定的审批权限和程序采购业务,建立监督机制,定期检查和评价采购过程中的薄弱环节,采取有效控制措施；完善事后有效的监督.
四、存货管理环节的风险点及内控制度
风险点：存货管理工作,不单单是库存商品的保管工作,存货管理牵涉购、存、调、销等各个环节,哪里出了问题都会影响存货管理；购进货物需要提供准确的信息,销售部门清晰企业存货情况,储存部门需要深入细致地做好商品保管工作.
内控制度：
1.强化员工责任心,做好岗位培训.针对保管工作的重要性,首要工作是从仓管员入手,在选择仓管员时要选择责任心强,工作中具有一定专业素质的人员担任,企业在任用保管员之前应进行必要的专业培训,使保管员彻底清楚和掌握仓管员应尽的职责和工作中应注意的地方.
2.做好存货采购、验收入库、仓储、加工、运输等方面工作.（1）存货的入库应严格按规定,应及时登记仓库账；（2）存货的采购、验收、保管、运输、付款等职责应严格分离；（3）存货的分检、堆放、仓储条件良好；（4）建立定期盘点制度,对当期发生的盘盈、毁损、报废应及时按规定审批.另外,在库存商品的验收上必须严格把关,例如,检验商品的质量是否合乎要求,商品的状况与入库单是否一致等等.3.存放于第三方仓储公司的存货管理.由于贸易形式多元化,以及仓储管理的专业化,企业可能要把货物存放于第三方监管的仓库；近几年,因第三方监管的问题,使不少企业造成严重损失.企业应该制订相应的制度,规范对第三方仓储公司的资质、能力等细节进行实地了解,到当地工商局进行查察,保证货权清晰、监管到位.
五、销售收款环节的风险点及风控措施
风险点：销售计划缺乏或不合理,或未经授权审批；发货没有根据有效的发货指令,交接凭证记录数据不完整、不准确（数量、质量）,交接记录未经双方确认；销售政策和信用政策管理不规范、不科学；合同协议签订未经正确授权,可能导致资产损失、舞弊和法律诉讼；应收账款和应收票据管理不善等.
内控制度：
1.销售计划以及销售情况分析.由于外部经营环境时刻变化,因此企业应定期对销售计划以及销售情况进行动态的分析,要顺应市场及时调整企业的经营方向和经营战略,调整后的销售计划需履行相应的审批程序.
2.规范销售发货环节步骤、凭据传递及确认.首先,销售部门应按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓管部门和财会部门；其二,仓管部门应当落实出库、计量、运输等环节的岗位责任,对销售通知进行审核,严格按照所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点等,按规定的时间组织发货,形成相应的发货单据,并连续编号；其三,货物交接环节应做好装卸和检验工作,确保货物的安全发运,由客户验收确认；最后,做好发货各环节的记录,填制相应的凭证,建立全过程į 40;销售登记制度,并加强销售计划,销售合同、销售通知、发运凭证、等文件和凭证的相互核对工作.
3.客户赊销信用额度管理.销售部门收到赊销订单后,首先应送到公司的风控监管部门批准手续,未经过信用审批的赊销订单不得执行.企业对于赊销售客户要提出的赊销购货订单,必须经过风控监管部门经理或其他被授权人符合审查、签字同意的书面证书证明,且经过签字盖章审批方可执行.
对赊销客户进行资信评估,企业根据自身风险接受程度确定具体的信用等级,还要对赊销客户有关信息进行广泛收集和处理.建立和不断更新维护赊销客户动态信用档案；包括客户的基本资料,信用资料,以往的交易资料等等.
4.订立销售合同时要把控好风险.首先负责签订销售合同的销售人员须得到授权,订立销售合同前,销售人员应当与客户进行业务洽谈,磋商或谈判,关注客户信用状况,明确销售定价,结算方式,权利与义务条款等相关内容.销售合同草案经审批同意后,方可与客户签订正式销售合同.
六、结语
总之,建立健全的企业内部控制制度是企业增强市场竞争力,在市场经条件下,企业内部控制是每个企业管理中非常重要的一个环节,加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力,确保企业战略目标得以实现具有重要意义.面对竞争强烈的市场环境,处于高风险的商品流通企业,更应树立强烈的风险意识,建立建全企业内部控制制度.