我国中小型企业的财务管理

中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202（2011）09-000-02

摘 要我国的中小型企业量大、面广,成为了最富活力的经济群体,是国民经济的重要组成部分,对社会生产力的发展起着不可忽视的重要作用.本文探讨了财务管理在企业中的重要地位和作用,分析了如今中小型企业财务管理的问题,认为提高财务管理的水平对促进中小型企业良好发展至关重要,最后提出了关于中小型企业提高财务管理水平的建议.

关 键 词中小型企业财务管理

中小型企业是指在劳动力或劳动手段、劳动对象,或产品,或固定资产价值等集中程度属于中等或低等的企业.据我国宏观经济主管部门的规定,凡年销售收入在4000万元到4亿元人民币,年平均资产在3000万元到3亿元人民币的企业属于中型企业；凡年销售收入在4000万元人民币以下,年平均资产在3000万元人民币以下者,属于小型企业.据统计,截止到2009年底,我国中小型企业总数已超过4000多万户,占企业总数的99%以上,对GDP的贡献超过60%,对税收的贡献超过50%,提供了近70%的进出口贸易额,创造了80%左右的城镇就业岗位.而且,我国66%的发明专利、82%以上的新产品开发,都是由中小企业完成的.中小企业已成为我国经济和社会发展的重要推动力,发挥着不可替代的作用.

但是,在经济蓬勃发展的同时,由于中小型企业存在着各种不利的因素制约着自身的发展,如融资难,成本高,技术差等原因,导致了资金短缺、财务艰难、管理漏洞等现象的发生.加上如今的人工涨、汇率涨、原材料价涨等,国际金融危机之后的第二轮危机,正在向中小企业逼近.因此,提高财务管理的水平对于促进中小型企业的健康发展至关重要.

一、财务管理在企业中的重要地位和作用

财务管理是指在一定的整体目标下,企业关于资产的购置（投资）,资本的融通（筹资）和经营中流量（营运资金）,以及利润的分配所进行的一系列的管理.财务管理是企业管理的一个重要组成部分,企业的各项工作都与它有着密切的联系,并且企业目标的制定和最终成效都可以在财务管理中体现出来.总的来说,财务管理在企业中的重要地位和作用有以下几个方面.

1．财务管理在企业管理中处于核心地位

企业只有先生存下去才有可能营利,而企业的生存和发展都需要财务管理的保障,企业一切的经营活动都是通过财务来处理和反映的.财务管理中的筹资与投资为企业的生产经营奠定了基础.制订财务计划,进行成本控制,对生产经营的耗费起到了控制作用；组织收入对生产经营成果的实现起到了保证作用；资金合理分配对企业实现扩大再生产起到了组织作用.因此,财务管理在企业管理中处于核心地位.

2．财务管理的枢纽作用

企业的财务管理是企业内部各种管理关系的交叉点和枢纽.企业管理包括财务管理、营销管理、生产管理、技术管理、质量管理、物资管理、安全管理、人力资源管理等多方面的管理.在诸多的管理关系中,由于企业的一切经营活动都是通过财务关系来处理和反映的,企业的经营成果最终也是通过各项财务指标来表达和反映的,因此,财务管理是理顺企业内部各种管理关系的联结链,在企业经营的过程中具有枢纽作用.

3．财务管理与企业各个方面联系广泛

在企业中,一切涉及资金的收支活动,都与财务管理有关,因为企业各项经营活动都涉及到资金需求和盈利问题,都关系到财务管理.因此,财务管理的触角,常常会伸向企业经营的各个部门.每一个部门都会通过资金的使用与财务部门发生联系,每一个部门也都要在合理使用资金、节约资金支出等方面接受财务部门的指导,受到财务制度的约束,以此来保证企业经济效益的提高.

二、中小型企业财务管理的现状与问题

据有关报告显示,2010年全国中小企业管理运营的健康指数为6.38,与2009年的6.62相比有小幅度下降.从指数构成看,中小企业销售收入有所增加,但由于成本上涨,导致企业利润下滑,形成了“高增长,低利润”的态势.2010年中小企业销售情况与2009年相比有较大幅度的增长,增幅达16.3%.但销售增长的同时,中小企业平均利润却呈下降趋势.追其原因,有外部环境和内部管理两方面的因素.从外部环境看,原材料上涨造成企业成本上升、劳动力成本提高导致企业经营成本增加、人民币升值导致出口企业利润下降等都导致了企业“高增长,低利润”的态势.从内部管理方面看,中小企业2010年的平均库存周转率比上年下降了4.6%,应收账款周转率比上年下降了12.1%；平均应收账款周转周期达到99天（2009年为91天）；平均存货周转周期达到126天（2009年为124天）,两者之和达到225天,这表明中小型企业周转性资金形势继续紧张.总体来看,大部分中小型企业在财务管理方面存在着以下几个问题：

1．资金短缺,融资能力差

目前,资金短缺是影响中小型企业发展的一大困难.很多中小型企业,由于投资规模小、资本和技术构成偏低,在融资的过程中遇到许多的困难,为此所拥有的资金较少,严重制约了企业生产经营活动的拓展.中小型企业融资能力差的原因,一方面由于其规模较小,信誉不高等自身原因造成；另一方面由于国家在中小型企业信用担保体系方面尚不健全,且目前不良贷款比重较高（2009年全国平均达到11.61%）,收贷难度大等,使得金融机构无法对不良经营行为进行有效防范.为了降低贷款风险,金融机构不得不持谨慎的态度.在发展的初期,一般的中小型企业的融资方式都是向民间集资或向亲朋好友借款,就算进入了稳定发展的阶段,但由于企业的体制投资不健全、证券市场门槛高,也很难通过市场来公开筹资.因此,融资困难与资金短缺的问题一直困扰着中小型企业的生存和发展.

2．财务队伍整体水平不高

虽然融资困难是制约中小型企业发展的一个瓶颈,但人才问题是更重要的阻碍因素.中小型企业的财务人员业务素质不高,法律观念淡薄,对业务不熟悉,致使会计基础工作不扎实,会计应有的职能得不到体现,阻碍了企业目标的实现.此外,虚假成本,虚假收人,虚假利润等,不仅会导致国家税收流失严重,而且也会造成会计信息严重失真.

3．企业内部财务制度不健全,执行和监督力度不够

企业的内部财务控制,是指企业为了实现财务目标,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行,保护资产的安全完整,保证财务信息和非财务信息,及其披露的合法性、完整性和真实性,而采取的各种政策和程序.它主要包括会计控制和内部审计控制,这两种制度在企业里面缺一不可,具有相互补充的作用.会计控制是指中小型企业的内部会计工作的执行情况,这种制度的执行有利于企业降低生产成本和投资风险,为生产提供准确的信息,便于企业形成正确的投资决策,并提高生产的质量.内部审计控制是指在会计的执行过程中,形成最终的会计账目,审计人员对其进行审阅和监督,给会计提供指导和实行监督,这种制度有利于企业发展的稳定性.然而,如今大多数中小型企业都没有建立完善的内部财务制度.一些中小型企业只在乎利润最大化,内部的审计控制如同形式,完全缺乏监督的能力.

4．企业资金管理不到位

资金管理是企业生产经营活动正常开展的最基本的保证.在市场经济条件下,正确、及时、足额地运筹所需资金,对于保证企业生产经营活动以及采用新技术,采购新材料,购置新设备,开发研制新产品等都将起到至关重要的作用.然而,对于很多中小型企业来说,他们的对资金的管理不到位,致使企业的周转不灵,造成了资金闲置或不足,极大地降低 了企业的收益.对管理不严,通常也会有现款被滥用或挪用现象的发生.因此,加强资金的管理时保证企业一切生产经营活动正常开展的必要条件.

三、提高企业财务管理水平的建议

如何加强企业的财务管理,提高经营管理水平,已成为促进企业发展的重要课题.不论是什么经济成份组建的企业,不论从事何种行业的企业,都要高度重视企业财务管理,把财务管理放在企业管理的中心位置上.

1．重视提高财务管理的水平

在市场经济条件下,由于企业经营环境复杂多变,风险越来越大,要确保企业的利润最大化,就必须确立财务管理在企业管理中的核心地位,发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用.这也是由财务管理工作的性质和特点所决定的.企业应以财务管理为核心,严格控制资金、成本和利润,这就等于抓住了企业生产经营各个方面.因此,中小型企业经营者应转变观念,要充分认识到财务管理是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的重要环节,重视如何提高财务管理的水平并予以执行.

2．建立健全内部财务控制制度

加强财务控制,建立健全内部控制制度,是中小型企业制度建设的重要内容.中小型企业经营者要加强日常经营活动财务控制,加强财务管理的各项职能建设,规范采购、报销、稽核等制度,建立完善的内部审计制度,加强审计监督力度,以提高财务信息的真实性,实行财务管理的规范化和制度化.建立严谨的财务制度,不但可以规范日常工作人员的财务行为,减少财务管理上的失误,还可以增加财务管理人员在自身的岗位上精益求精,推进专业人员的业务素质,建立良好的财务管理人才队伍建设.此外,企业还要完善各种原始记录和凭证,建立动态的数据分析和报告制度,正确地反映不同时期的企业经营活动的实际状况,为企业生产经营决策提供真实、可靠的依据,保证决策科学、准确,并最终在实施中收到成效.

3．提高财务人员的整体素质

要搞好企业财务管理,必须要有高素质的财务队伍做保障.因此,企业培养和聘请高素质财务会计人员是十分有必要的.财会人员要熟悉和精通规章制度,掌握本企业生产过程和生产经营特点,做好本职工作,为企业营利.要想提高财务人员的整体素质,一方面,企业可以建立财会人员后续教育制度,对会计人员进行适时知识更新,鼓励财务人员创新,为其参与企业的经营管理和决策创造条件；另一方面,也可以吸收优秀的大学毕业生加入到企业的财务管理队伍,补充新鲜血液,提高财务管理人员的综合素质.