全面预算管理在现代企业管理中的作用

【摘 要 】

全面预算管理作为加强企业内部管理控制的科学方法,正日益受到理论界和实务界的重视.文章对全面预算管理在企业管理中的作用进行了阐述,以有助于现代企业管理的科学化和战略目标的实现.

【关 键 词 】

全面预算管理；特征；作用

一、全面预算管理的内容及特征

全面预算管理是现代企业管理的重要组成部分,它是企业实施战略目标管理的重要手段.这一管理体系是以对市场需求的充分研究和科学预测为前提,以销售预算为起点,进而延伸到诸如生产、成本和资金收支等经济活动的各个方面.完整的全面预算包括业务预算、财务预算、资本预算、筹资预算等,涉及生产经营服务各个环节,采购、生产、销售、库存、资金、成本、利润等,都要纳入预算管理范畴,进行科学细化和分解.全面预算管理的环节主要包括：预算编制,是以预算目标为依据,对预算总目标的分解、具体量化,并下达给预算执行者的过程,是预算管理的起点,是基础性、关键性环节；预算执行,是调动各级预算责任人积极性、创造性,强化责任意识,并调动各项经济资源通过人的主动性努力完成预算目标,是预算控制的核心环节；预算调控,是预算执行过程中的日常控制职能,包括各项预算目标、各类经济资源、各级预算组织的预算协调、预算调整乃至预算监控和仲裁；预算考评,通过预算执行情况与预算目标之间的预算差异分析,掌握进度和状况,及时纠偏补漏,兑现奖惩,为下一步预算调整、加强全面预算管理的科学性奠定基础.

二、全面预算的编制

(一)预算目标的确定

预算目标的确定是编制预算的首要条件.企业的预算目标主要有两类：一类是财务目标,如资本报酬率、“资产收益率”、利润等.另一类是非财务目标,如持续发展、市场地位创新力等.

1.目标确定的基本原则.（1）市场原则.确定目标时,必须以市场为基础,不仅要考虑到产品或劳务的市场、成本、量等方面的要求,还要考虑资本市场的资金成本.（2）股东期望原则.财务管理的目标就是实现股东财富最大化,在近期体现为最大化资本报酬率,股东回报不低于同行业平均资本报酬率是股东期望的下限.（3）挖掘资产盈利能力原则.对股东而言,净资产报酬率本身有风险的约束,建立在资产报酬率的基础之上.有在资产报酬率高于负债利率才会提高股东回报.

2.目标分解的方法.（1）依据市场确定并分解.销售预算是预算的前提和起点,须关注市场销售量、销价和产品成本,以同行平均或先进的资产收益率进行修正,综合其他约束因素来最终确定.（2）依据资本市场确定和分解.对于资本型的企业集团,企业所关注的目标大都建立在公司的资本之上.因此,资市场确定的成为集团确定公司预算的基本依据,集团要求的报酬是与投资风险相匹配的“必要报酬率”.

(二)全面预算编制的程序

1.自上而下式.在此程序下,预算由公司总部按战略管理需要,结合股东大会意志和市场环境而提出,权力高度集中于总部,总部将子公司视为某一环节上的责任实体,此类子公司定位于内部结算利润中心.各子公司都是集团公司总部的利润中心,自己安排实现利润预算.自上而下能有力保证总部利益和体现整体战略部署,但权力集中不利于发挥各级机构的主动性和积极性.因此,一般适用单一产品生产经营的企业.

2.自下而上式.它是把预算管理作为落实经营责任的手段.总部负有最终审批权,而主动性来自于各子公司.这种方式体现分权主义和人本管理,将子公司置于市场前线.极端的自下而上的方式出现在资本型控股集团或财务控制型的母子公司关系中.

3.上下结合式.顾名思义,它是指在编制中,经历了自上而下和自下而上的往复.关键在于上下如何结合,对接点如何确定的问题.预算目标先自上而下传达,预算编制则从下向上落实.总部根据战略要求,预测确定总部的目标,再分解确定各分部的目标,分部进而提出预算草案经上下沟通,最后总部经过综合权衡批准各分部的预算.这种方式在我国现实实践中是一种理性的选择,有利于保证总目标的实现,也有利于提高基层的积极性,从而保证了编制效率.

(三)全面预算管理体系的组成

由于全面预算管理体系涉及面广、涵盖内容多,是否能有序地进行对企业来说具有深远意义,因此,一般情况下企业内部都会设置专门的部门进行预算编制及负责全面预算管理整个过程的执行、监督、协调、控制等.全面预算管理的组织体系大体上由机构构成：（1）预算管理委员会,是全面预算管理的最高机构,负责预算目标的拟定、预算范围的确定、预算执行情况的考核及预算的调整和仲裁等.（2）预算管理办公室,是预算管理执行部门,负责预算执行的相关事务.（3）预算责任管理组织,由多个责任中心组成,主要负责预算执行过程中责任的落实,以便为日后的奖惩工作提供依据.

三、全面预算管理在现代企业管理中的作用

随着我国经济体制改革的不断深化,经济发展速度的不断提升,企业的经营管理目标已经从完成既定的生产任务,转移到追求经济效益、实现企业价值最大化上面来.在企业内部实行全面预算管理制度,能够从多方面促进企业的发展,对于企业市场地位的快速稳步提升有着重要的作用.

(一)实行全面预算管理加强了财务管理的功能,促进了管理观念的转变

在现代企业中,在预算管理的指导下,企业的全部经营活动得到公开,资金的流动过程都是在公开、受控的状态下进行的,将财务管理的对象从原来的财务部门延伸到企业的各个角落,财务管理的职能也从原来的“核算型”向“管理型”转变.同时,预算管理的应用也要求企业从以前缓慢的滞后的管理向快捷、超前的管理转变,这也有助于我们管理观念的转变.

(二)实行促进企业经营决策的科学化,提高企业综合盈利能力

企业只有获利才有生存与发展的可能.实施以目标利润为导向的企业预算管理,从销售预算、生产预算等企业的短期预算到资本预算、研究开发费用预算等企业的中长期预算,都是以目标利润为导向进行编制的,这就要求企业管理者在确定目标利润时,必须把握市场动向,着眼企业全局,科学地进行预测,努力使决策符合市场的客观需求,更进一步地提高企业的综合盈利能力. （三）实行全面预算管理能增强企业的市场竞争能力和抵御风险能力

企业现代化管理工作是企业提高管理水平,提高经济效益的重要途径,推行全员动员的全面预算制度,完善经济责任制,管理人员和广大职工参与预算编制,了解企业的发展目标和明确责任,可以调动管理人员和广大职工开动脑筋想办法,走科技与经济相结合的道路,走内涵扩大再生产的道路,挖掘企业内部潜力,改善经营管理,降低和控制产品成本,增强企业的凝聚力、市场竞争能力和抵御风险能力,提高企业长期的、稳定的持续经营能力,顺利实现企业长期发展战略目标.

(四)实行全面预算管理使企业经营策略正规化,提高企业综合利润

预算管理就是要把对企业本身有限的资源,在各种不同用途方面的配置预先做出合理的规划,把涉及企业利润的经济活动连接在一起,让其发挥出最大潜能,当然还要避免出现.‘瓶颈”现象,不能让企业的整体运营效率受到影响.从销售预算、生产预算等企业的短期预算到资本预算、研究开发费用预算等企业的中长期预算,都是以目标利润为导向进行编制的,这就要求企业管理者在确定目标利润时,必须把握市场动向,着眼企业全局,科学地进行预测,降低决策风险,合理地挖掘现有资源潜力,使企业的行为符合市场观需求,更进一地提高企业的综合利润.

(五)实行使企业的管理方式由直接管理转向间接管理,使企业管理工作中的控制工作进一步加强.

预算是管理的载体,管理者通过对目标利润的分解,将工作细分,并对预算的执行情况进行严格的考评,这样,管理者通过对目标利润的控制实现了对企业进行全面管理的间接控制,管理的方式由直接管理变为间接管理,使管理者既能把握全局又不失控制,收到事半功倍的效果.预算与控制密不可分.预算的编制既是一个计划过程,同时也是确定控制标准的过程.而预算的执行过程也就是根据预算对实际经试论体面劳动与职工权益维护

白霞

（陕西煤业化工实业集团工会）

【摘 要 】实现体面劳动是尊重和保障人权的重要内容.“体面劳动”最根本的是要保障劳动者权益.工会如何维护职工合法权益,让广大职工体面劳动,是贯彻落实科学发展观的要求,也是工会需要深入研究和实践的重要课题.

【关 键 词 】体面劳动；职工权益；维护

总书记在2008年经济全球化与工会国际论坛开幕式致辞中指出：“让各国广大劳动者实现体面劳动,是以人为本的要求,是时代精神的体现,也是尊重和保障人权的重要内容.”中华全国总工会主席王兆国在2008年10月召开的中国工会十五大全国代表大会上所作的报告中几次谈到“体面劳动”,提出要把发展和谐劳动关系、维护职工合法权益、实现职工体面劳动作为贯彻落实科学发展观的重要切入点.“体面劳动”蕴含及体现的价值具有全球性的普遍意义,中国政府对与劳动者的基本权利给予了充分尊重和深切关怀.

一、“体面劳动”最根本的是要保障劳动者权益

国际劳工组织提出“体面劳动”是通过促进就业,加强社会保障,维护劳动者的基本权益,以及展开政府、企业组织和工会三方面的协商对话来保证劳动者在自由、公正、安全和有尊严的条件下工作.

对于“体面劳动”的社会意义来说,其反映着一种广义的社会劳动关系,而这种劳动关系,并非是一种纯粹的经济利益关系,它是一种反映了组织内部与外部,组织与员工之间所体现的劳动地位、劳动者行为和价值观念的文化,是双向的,体现的是包括社会政治、价值、法律、道德、习俗、礼仪等关系等文化范畴.

二、企业工会应如何维护职工的合法权益

(一)建立完善的和谐劳动关系机制

总书记指出,要完善劳动保护机制,让广大劳动群众实现体面劳动.先要健全机构,成立构建和谐劳动关系领导小组和以工会等有关部门组成的工作小组,加强对创建活动的组织领导,设计规划创建活动的目标措施,推进活动的深入开展.为构建和谐企业长效机制,工会要制定具体实施方案具体实施,组织相关人员每季度对构建劳动关系和谐企业的工作进行考核,对存在的问题,逐一落实及时改正,不遗留任何问题.

(二)融入中心服务大局,组织动员广大职工充分发挥主力军作用

企业工会要充分发挥自身优势,从围绕改革发展中心、服务大局出发,切实保护好、调动好、发挥好职工群众的创造热情,教育引导职工不断增强主人翁责任感,把职工群众的智慧和力量凝聚到实现企业发展目标和工作任务上来.引导职工爱社区如家,共建共享共赢共荣,企业与职工共同发展,构建和谐的劳动关系和企业.为适应现代化矿井建设给安全工作带来的新要求,在不同工种总结、推广一批安全操作法和先进工作法,在主要工种推行“首席员工”制,着力提升职工的技术业务素质和标准化作业水平；同时,认真贯彻工会劳动保护三个《条例》,以一线班组和关键岗位为重点,组织职工代表和劳动保护检查员,搞好安全巡查,发现并督促解决安全隐患,确保职工作业过程中的安全与健康.

(三)维护职工合法权益,推进劳动关系和谐稳定

一是要坚持完善平等协商、集体合同制度.对劳动报酬、工作时间、休息休假、劳动安全与卫生、职业培训、保险福利等内容通过集体合同的形式加以保障,并根据形势的变化,细化优化合同条款,充实调整合同内容,从源头上维护职工的劳动经济权利.同时,总结推广单项协商的办法,维护职工在某个特殊时期、特殊任务中的利益.二是要坚持完善公开管理制度.要深化完善职代会制度,突出抓好超前审议、书面票决、日常管理监督三个关键环节,对提交职代会审议的企业重大问题和涉及职工利益的重要事项,事先广泛听取职工的意见,对属于职代会审议决定的重要事项,要以无记名方式进行表决,对职代会决议、提案、集体合同等落实情况要加强日常监督检查、确保兑现.要深化完善厂务公开工作,突出抓好厂务公开职责的落实,及时拓展公开内容,不断创新公开形式,让职工充分知情、参与、监督.三是建立完善职工诉求表达机制.工会组织是职工群众利益的维护者也是合理诉求的代言人.在企业内部,由于历史遗留问题的沉积、社会环境和大众传媒的影响,加之工作任务量连年增加、各种利益关系的调整变化等,带来诸多不稳定的因素.作为工会组织一定要充分发挥自身优势,积极配合党委和行政,做好职工队伍的稳定工作,特别要建立并畅通职工正常的利益诉求表达渠道,通过建立队伍网络,设立意见箱、接待日、等多种形式,在第一时间掌握和倾听职工的诉求,维护职工的“表达权”.四是深入开展劳动关系和谐企业创建活动.按照上级工会的要求,不断拓展创建活动的形式和内容,同时积极探索开展和谐单位、和谐班组创建活动,使创建活动影响更大、范围更广、效果更好.要建立创建活动的激励约束机制,把创建结果与企业四好班子建设、先进单位、文明单位的评选挂起钩来,形成党委领导、行政支持、工会运作、职工参与的工作格局.

(四)关心职工生活,倾心尽力为职工办实事解难事

一是做好帮困救助工作.不让一名职工家庭生活在贫困线以下,不让一名职工子女上不起学,不让一名职工看不起病.对救助范围、救助标准、救助条件进行调整充实和完善,对特殊困难的职工家庭以及相对困难得职工家庭,实施灵活多样的帮扶措施,同时积极拓宽救助渠道,注重加强思想帮扶,积极探索“造血”扶贫的新方法.坚持做到困难有人帮,扶助有人管,以爱心关爱职工,以热情温暖职工,以快速便捷的帮扶救助和完善的生活保障体系,促进企业劳动关系的和谐.二是以丰富多彩的文体娱乐活动为载体,丰富企业文化,凝聚职工队伍,促进企业和谐.同时宣传了企业的形象和广大职工良好的精神状态.三是深化送温暖活动.工会在实践中不断探索送温暖活动的模式,逐步形成了“冬送温暖、夏送凉爽、一年四季送关怀”的长效机制,特别是注重把送温暖与为一线职工办实事结合起来、与阶段性重点工作结合起来,收到了事半功倍的效果.

(五)加强自身建设,促进体面劳动

工会组织要树立和落实“以职工为本,主动依法科学维权”的维权观,把工会建设成为学习型、服务型、创新型群众组织,把包括农民工在内的广大职工凝聚到工会组织中来,扩大党的群众组织.在发挥组织职工、引导职工、服务职工、维护职工合法权益作用中体现新作为、展现新风貌.

营活动进行控制的过程.这样控制有了标准,考评有了依据.由此可见,以企业目标利润为导向的企业预算管理使企业的控制工作得到了进一步强化,认真制定并严格执行预算是企业实现目标利润的根本保证.