本站原创摘 要：随着电子信息技术的迅猛发展,用计算机从事经营管理以及交易的方式越来越普遍,尤其是会计电算化的普及和网络传输数据的广泛应用.
关 键 词：会计电算化；内部控制；应用控制
实行会计集中核算后,会计核算中心或会计工作站只保留少量会计人员,工作量成倍甚至成十倍的增加,传统（手工）会计手段很难胜任核算和管理的需要.会计电算化基于飞速发展的计算机技术和庞大而先进的数据库,以其计算精度高、运算速度快、提供信息广等优点,成为会计集中核算的首选会计手段.
一、会计电算化对会计集中核算内部控制的影响
在电算化会计信息系统中,业务人员可利用特殊的授权文件或口令,获得某种权利或运行特定程序进行业务处理,由此更易引致失控.电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能,这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序,一旦这些应用程序中存在严重的缺陷或恶意的“后门”,便会危害系统安全.如程序发生差错或不起作用,由于人们依赖性以及程序运行的重复性,使得失效控制长期不被发现,从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大,这也是手工会计系统不会遇到的问题.
电算化系统下会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中,是肉眼不可见的,很容易被删除或篡改而不会留下痕迹.另外,电磁介质易受损坏,一旦受损,又很难修复,这更使会计信息丢失或毁坏的危险加大.
由此可见,会计电算化内部控制制度与传统（手工）会计系统的内部控制制度相比较,电算化会计信息系统的内部控制范围更大、控制程序更复杂,是人工控制和计算机自动控制相结合的多位控制.具体可分为对系统开发和应用的控制、对电算化会计信息系统日常运行过程的控制、对电算化会计信息系统各个部门的管理控制等.
二、电算化会计信息系统的管理控制
控制是指建立起整套内部控制制度,以加强和完善对电算化会计信息系统涉及的各个部门和人员的管理和控制.管理控制包括机构的设置、责任划分、系统操作管理、档案管理、设备管理等.
1.机构设置
会计核算中心或会计工作站实行了会计电算化后,应建立区别于传统（手工）核算的岗位和电算化会计岗位.其中电算化会计岗位又可划分为电算主管、软件操作、审核记帐、电算维护、电算审查等岗位.机构的设置必须适合单位的实际规模,在不相容职务相分离的基础上,也可交叉调协会计岗位,可以一人多岗,也可以一岗多人.
2.职责划分
内部控制的关键就在于不相容职务的分离,电算化会计信息系统与手工会计系统一样,对每一项可能舞弊或欺诈的经济业务,都不能由一个人或一个部门经手到底,必须分别由几个人或几个部门承担.在电算化会计信息系统中,不相容的职务主要有系统开发、发展的职务与系统操作的职务；数据维护管理职务与电算审核职务；数据录入职务与审核记账职务；系统操作的职务与系统档案管理职务等.
3.系统操作控制
系统操作控制主要表现为操作权限控制和操作规程两个方面.操作权限控制是指每个岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行作业,不得超越权限接触系统.系统应制定适当的权限标准体系,明确规定每个用户的身份,及允许对数据访问的范围和内容.使系统不被越权操作,从面保证系统的安全.操作权限控制常采用设置口令来实行.操作规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规程进行.标准操作规程包括：软硬件操作堆积,作业运行规程,用机时间记录规程等.
4.档案管理
电算化会计信息系统有关的资料应及时存档.会计核算中心或会计工作站应建立起完善的档案管理制度.一个合理完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、科学的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等.
三、会计电算化信息系统的日常运行控制
1.业务发生控制
业务发生控制又称“程序检查”,主要目的是采用相应的控制程序,甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务.
2.数据输入控制
数据输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权,并经有关的内部控制部门检查.
3.数据通讯控制
数据通讯控制是为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生而采取的内部控制措施.应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠.
4.数据处理控制
数据处理控制是指对电算化会计信息系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制.
5.数据输出控制
数据输出是为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施.输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致,输出数据是否完整,输出数据是否能满足使用部门的需要.
6.数据存储和检索控制
为了确保电算化会计信息系统产生的数据和信息被适当储存,便于使用、更新和检索,应当对储存数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号,文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明,对整个修改更新过程都应作好登记,电算化会计信息系统应具有必要的自动记录能力,以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查.
综上所述,会计电算化与会计集中核算是经济形势发展的必然要求,给我们会计核算与监督工作带来极大便利的同时,其中的内部控制系统起着关键的保障作用,需要不断发展、创新、完善.