本站原创中图分类号：D630 文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）01-283-01
摘 要 一直以来,很多人都认为内部控制是企业的一种管理手段,行政事业单位由于不是赢利单位,所以不需要采取内部控制措施.其实这是一种误解,行政事业单位虽然不是赢利单位,但是,他作为国家政策的直接贯彻和执行者,在履行职责的过程中必然要发生经济活动.所以,也需要采取内部控制.实施内部控制是我国走向社会主义市场经济,与世界经济接轨的要求,是建设社会主义和谐社会,维护社会主义市场经济秩序的重要举措.
关 键 词 新经济形势行政事业单位内部控制
一、行政事业单位加强内部控制的意义
行政事业单位内部会计控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行,提高资金的使用效率,保障单位管理的合法合规、资产安全完整,财务报告及相关信息真实完整.具体来说,行政事业单位的内部会计控制主要有以下特点：行政事业单位内部会计控制制度建设不以经济效益为前提,而以实现社会效益为目标；内部会计控制制度建设的空间相对企业来说要小；行政事业单位的组织结构、职能权限等方面受到外来制度和规定的约束,行政事业单位在资金来源、资本结构、会计处理等方面与企业有着很大的区别,内部会计控制制度建设的内容相对简单.内部会计控制是单位为实现目标,保护资产的安全、完整,在遵守国家法律法规的前提下提高单位运营的效率及效果而采取的各种政策和程序的组合,是一个单位赖以生存和发展的前提和基础.所谓内部控制,是指企业为了保证各项经营管理活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序.内部控制可以分为会计控制和管理控制.内部会计控制是内部控制的重要组成部分.内部会计控制制度的健全与否、有效与否,关系到一个单位的管理效率和发展潜力.行政事业单位不同于企业,它以实现社会公共效益为宗旨,不以营利为目的,把社会公共效益作为衡量业绩的基本标准.随着财政改革的日益深化,行政事业单位的财务管理改革也不断加强,已经逐步建立起了比较完善的管理体系和管理方式.内部控制意识是内控环境中的一项重要内容,良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证.
二、新经济形势下加强行政事业单位内部控制研究
1．强化内部控制意识.首先要通过定期或不定期地关于财政法规及内部控制制度建设的培训,使事业单位负责人提高对内部控制制度建设重要性的认识,增强单位负责人的内部控制意识,以取得他们对内部控制制度建设的肯定和支持,营造良好的内部控制环境.建立合理的组织机构,强化各部门的协调配合,合理的组织机构是建立和实施内部控制的先决条件,要求职能部门的设置遵循公开原则,增加机构透明度；坚持分离不相容岗位的牵制原则,将财务部门的财会人员与经济业务事项的经办人员的岗位职责进行明确定位,加大制度执行的监督检查力度,确保各项与内部控制机制执行有关的管理制度的落实,达到既有利于实现专业分工、提高工作效率,又能起到部门之间、人员之间相互检查与制约、防止和纠正错弊的效果.
2．加强岗位分工控制.行政事业单位一般都能根据自己的业务需要来设置岗位,划分工作职责,也就是岗位责任制.这也是内部控制的基本要求.但是,岗位职责的划分是否完全符合不相容职务相互分离要求,就很少有单位能够做到.所以一定要对单位的各项业务进行细化,按照不相容职务相互分离要求来设置岗位,并明确该岗位的职责和权限,最好能针对每个岗位上的职工编制职责说明书,让他们能更加详细地知道自己的工作范围和权限,防止岗位互窜现象.概括地讲,应该加以分离的主要不相容职务有：决策人员、经办人员、审核人员、记录人员、保管人员,即决策职务要与经办职务分离；经办职务要与审核职务分离；经办职务要与记 录职务分离；保管职务要与记录职务分离.
3．加强行政事业单位监督检查.内部会计控制制度为单位规范内部经济业务管理实现内控目标发挥了重要作用,但是内部会计控制也会存在不足,其执行效果如何,还需通过有关部门进行监督评价.所以单位应当重视内部会计控制的监督检查工作,建立监督检查评价制度,由专门机构或指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查,确保内部会计控制的贯彻实施.内部会计控制检查的主 要职责是：对内部会计控制的执行情况进行检查和评价.写出检查报告,对涉及会计工作的各项经济业务在内部控制上存在的不足提出改进建议.对执行内部会计控 制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议,对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见.对内部会计控制实施监督检查的工作可由内部审计机构执行,也可委托机构实施.
4．加强会计基础工作,提高会计人员素质.一是要严格会计人员从业资格的审查,认真贯彻执行新《会计法》关于会计从业人员的相关要求,加强培训、考核.二是要加强会计人员的继续教育,不断提高会计人员的业务技能.确立“以人为本”的思想,注重单位财务文化的培养和会计职业道德建设.内部控制成败如何取决于行政事业单位工作人员的控制意识和行为,而单位负责人内部控制自觉意识和行为又是关键.有时内部控制本身也有局限性,主要是单位领 导人控制的随意性,或不严格执行内部控制制度,使“人治”因素增大.因此,提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识显得尤为重要.
5．建立内部会计控制制度的考评体系,强化责任追究.对一些单位领导随意任用会计人员或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任.只有客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚,才能激励和促进推行内部控制制度的有关部门及员工尽心尽责地做好内部控制工作.