加强事业单位内部控制,防范财务管理风险

摘 要 ：本文首先分析了我国事业单位内部控制的定义和实施标准；其次分析了目前内部控制存在的问题及表现,进而阐述加强内部控制体系建设,防范财务风险的措施

关 键 词 ：事业单位；内部控制；防范风险

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-02

随着我国事业单位内部控制环境越来越复杂和多样化,事业单位的内部控制制度逐渐落后于目前现实需求.作为财政资金供养对象,我国事业单位的财务消耗属于纯支出财务,但是适应这种体制的制度还没有建设完成,这就导致了我国事业单位的财务支出管理方式较为落后以及浪费现象较为严重等,从而导致面临更多的财务风险,本文就从加强事业单位内部控制的角度来探讨如何做好财务风险的管理和防范工作.

一、事业单位内部控制的定义及实施标准

事业单体内部控制是指为实现管理目标,通过制定并实施科学合理的相关制度和程序,对事业单位财务会计管理风险进行有效识别、防范和控制的过程.内部控制的实施标准包括：一是单位的经济活动要遵守国家相关法律政策,不违法、不违规；二是要确保单位各项资金的安全运行,提高资金使用效率；三是单位资产要安全完整,没有流失现象；四是单位会计信息要真实、可靠、完整；五是能为社会提供高效的公共服务；六是要更好地促进单位发展目标的实现.

二、事业单位内部控制存在的问题及表现

目前,我国还有相当一部分事业单位内控管理意识淡薄,未能建立起一套完整有效的内控管理制度；也有的单位,只是单纯注重管理规范的制定,却往往流于形式,对执行情况和执行效果疏于监督检查,内控制度没有发挥其应有的作用.实际工作中,暴露出的常见问题主要有：

(一)单位领导对财务工作重视程度不够

财务工作不单纯是简单的业务核算,控制与监督也是其重要的工作内容.但是一些单位领导仅仅把财务部门当成核算中心,没有让财务部门参与到单位的重要决策和业务管理活动中,使得财务人员对单位的重大决策事项及其过程并不了解,当一些违规事项显露出重大财务风险后,往往已经既成事实,无力纠正.

(二)财务管理制度不健全、不完善

目前仍有一些单位尚未建立起科学、明确的岗位责任制,许多管理事项只是按照单位惯例执行操作,没有相应的成文制度,主观随意性较大；也有些单位财务制度多年不变,内容陈旧过时,与新生经济业务不相适应.在关键岗位设置上,一些单位由于受人员编制等因素的限制,会计记录与财产保管等重要不相容岗位仍有兼岗现象发生.还有部分单位固定资产管理职责不分,相关人员盘点清查资产时敷衍了事,造成账实不符；固定资产转移时不相关手续,资产处置时也不进行账面反映,报废不及时等,这些管理漏洞都造成国有资产的流失.

(三)会计核算不规范

一些单位会计人员在核算过程中,对一些填写存在漏填、少填或不填情况的原始凭证不严加把关,有些购买实物只有领导签字批示,没有验收人或经手人,忽视了对支出的审核和控制.

(四)预算管理没有执行到位,缺乏控制力度

在财政部门预算改革的推动下,虽然预算控制在一定程度上得到加强,但是依然存在不少问题.首先在预算的编制过程中,往往时间紧张,预算编制质量不高,缺少预见性.在预算报批后,仍需追加和调整.一些单位第一季度的支出往往没有根据预算执行,只是参照历史支出进行权衡调整,存在盲目性；单位内部没有按部门对预算进行分解细化,没有相应的考核责任约束,缺少控制手段,造成单位总体年终预算超支的局面.

三、加强事业单位内部控制,防范财务风险的措施

(一)加强单位负责人的内部控制意识,建立起良好的内部控制环境

单位领导人在单位管理建设中有着决定性的作用.相关主管部门应针对单位负责人,开展内部控制方面的学习研讨活动,使单位负责人充分意识到自己是单位会计工作的第一责任人,对本单位的会计信息的真实完整性及内部控制制度的合理性、有效性负有主要责任,是决定风险防范机制能否有效建立的关键.在单位内部,也要加强宣传工作,从上至下,人人都树立起加强内控管理,防范风险的意识,创造出良好的工作氛围.

(二)加强会计基础工作,提高财务人员素质,强化会计系统的控制作用

财务人员综合素质的高低是决定会计基础工作的关键,会计基础工作质量又直接影响到内部控制防范风险的实施效果.因此,要提高事业单位内控水平,必须严格落实财务人员持证上岗制度,加强对会计人员的业务培训与职业道德教育,提高会计基础工作质量,为单位内控制度的建设打下良好基础.

(三)健全内部控制制度,保证实际操作有章可循

单位内部控制涉及到控制环境、会计系统、控制程序三个方面,与之对应的经济活动涉及到单位组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质等方方面面,一个较完备的控制体系至少应包括以下几种控制措施：

1.不相容岗位分离.单位应合理设置关键岗位,注意将授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管等关键职务分离.

2.内部授权审批控制.单位应明确内部授权审批的范围、权限、程序、责任等相关内容,建立重大事项集体决策和会签制度.相关人员应在授权范围内行使职权,业务.

3.业务流程控制.单位应明确各项经济活动的业务流程及流程中计划、审批、执行、监督等环节的要求,做到手续完备,相关记录和凭证完整.

4.资产保护控制.单位应建立资产日常管理制度和定期清查制度,采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对措施,确保资产安全完整,严格限制人员未经授权处置资产.

5.会计系统控制.单位应健全会计管理制度,强化会计人员岗位责任制,规范会计基础工作,明确会计凭证、会计账簿和会计报告处理程序. （四）加强事业单位预算管理

对于事业单位来说,预算可以体现出本单位全年的业务总量,涉及到单位的方方面面.通过对于事业单位预算的编制以及执行和考核,可以有效提升全单位的管理水平.

单位的预算编制应当做到方法科学、编制及时、数据准确.预算的编制不仅仅是财务部门的工作,同时还需要业务部门以及后勤服务部门、管理部门的共同参与.财务部门应该在充分了解单位经营业务内容以及规律的基础之上,分析本单位的年度目标以及重大项目支出,然后根据编制预算的科学要求来制定预算内容.经过审批之后,加强预算执行管理,将预算指标化解到各个部门,严格根据单位具体项目来进行支出.财务部门需要运用动态管理体系来针对项目进行事先、事中和事后的管理,加强从编制开始到执行、评价等各个环节以及全角度的监督力度,同时建立追踪制度,对于出现的问题进行认真的核查和处理.

同时,事业单位还应加强决算管理.对于事业单位来说,预算跟决算的关系是相辅相成的,决算是对预算的检查和评价,而预算又是决算的基础.财务部门要对预算和决算之间的数据对比进行重点分析,通过数据来反映预算执行状况,两者形成相互协调、相互促进的互动关系.

(五)健全风险制约体系,强化监督职能

当今,我国经济建设迅猛发展.面对越来越复杂的外部环境,事业单位同样需要建立从识别到评估、预防和控制的完整体系,尤其是应该加强财务风险的控制,通过制定出完整的风险预估和方案来增强事业单位应对财务风险的能力,将其降低到最低限度.财务监督同样也是防范以及化解财务风险的重要环节,建立风险制约以及监督协调机制的重点如下：

首先是强化财务部门协调作用,充分发挥出审计部门以及监督部门的职能优势来构建出上下协调和纵横连贯的网络,将内部监督以及外部监督整合起来建立风险通报制度和协同机制.其次就是需要积极推进风险防控机制建设,在事业单位的重点工程、重点项目的重点对象和重点环节入手来排查风险,构筑完整的风险控制防线.最后就是将制度建设落实到实处,形成三位一体的财务风险监督体系.

(六)建立重大风险预警机制和突发事件应急机制,完善内控管理覆盖面

基于审慎性原则,内控机制应考虑到对风险的常态管理和对应急事件的紧急处理.一方面,单位应高度关注职工的个人能力和职业素质,防止个人的不当行为为单位带来损失；另一方面,单位要明确预警机制,对于可能产生的重大风险和突发事件,制定应急预案,确保风险能够控制在接受的范围内.

四、结语

综上所述,加强单位内部控制,有利于事业单位深入落实国家相关法规政策,提高会计信息的质量,保证资产的完整与安全,起到防范财务风险,加强廉政建设的作用.虽然目前它的实施还不尽如人意,面临诸多问题,但是相信通过大家不懈的努力,内部控制制度必将发挥它应有的作用,推动事业单位发展建设,更好地履行社会服务职能.