本站原创摘 要 ：当前,营业税改收增值税以后,对我国企业财税产生了一定的影响,也引起社会上广泛而强烈关注.然而,在一些先行试点地区的企业实施了营改增以后,也暴露出了不少的问题,企业应该尽早的认清营改增后可能出现的各种问题,以便做好应对营增改后的问题的准备.本文主要从营改增后对企业产生的影响出发,针对营改增后的问题提出了一些建议,希望对于企业的发展有所帮助.
关 键 词 ：营增改 企业财税 企业利润
自二零零九年以来,我国进行了全面的增值税转型以后,营业税改征增值税是增值税转型之后的又一个优化税制结构的重大举措.在征收营业税的环境下,企业的货物和劳务都要缴纳增值税以及营业税,造成重复征税而使得企业的负担加重.营业税改征增值税主要是为了解决当前这一局面,然而在不少营改增的试点地区,都出现了企业税负不降反而有所攀升.
一、营改增后对企业所产生的影响
(一)企业利润有所缩减
与企业的营业税不同的是,企业的增值税是价外税,而营业税是属于价内税.一家企业如果在它所需要承担的付出成本里面所包含的能够抵扣的成本比例不大的时候,那么营改增后对于该家企业的成本入账价值的影响并不会很大.由此一来就有造成该家企业的利润有所缩减的可能.例如,有一家企业的收入为一百一十一万元,由于营业税是属于价内税,所以该收入里面包含了营业税.而增值税是属于价外税,所以该公司的营业收入则实际为111÷（1+11%）等于100万,如此一来从利润表上来看收入是降低了十一万元.假设该企业获得该营业收入的所需的成本为六十万元,那么上年度该企业的营业税是3.33万元,企业的总利润为111-3.33-60等于47.67,所得税是总利润×25%,即为11.92万,一共需缴纳的税款为15.25万.占整个营收的13.74%,那么负税率就是13.74%,税后利润是35.5万.那么进行营改增以后,企业的总利润为100-60等于40万元,那么需要支付的所得税为40x25%等于10万,税后的利润即为40-10等于30万.由此可以知道,在其他情况不发生变动时,该企业的的利润减少了35.5-30等于5.5万.
(二)促销产品可能被增税
在增值税里面规定了八种情况可被视作是等同于销售行为,其中就包括将自己生产、委托抑或所购买的货品无偿的赠送给个人或者单位,即是如果该企业举办了一些促销活动,则有可能被视作是销售行为,而在以往只征收营业税的时候,这些促销活动并不会等同于销售行为,而是被当做企业营业收入的一块比例.如今实施营改增以后,不仅仅需要为企业的销售额来支付增值税,还可能需要为促销中所提供的赠品来支付增值税.例如,有一家企业一个月的收入为两百万元,该企业提供的赠品的门市价为十万元,那么在以往只征收营业税的时候,该企业只需要为两百万元的收入来缴纳税款,而在营改增以后,十万元的促销赠品也是需要支付增值税的,即为10x17%等于1.7万.
二、企业应对营改增后问题的有效措施
(一)做好营改增后影响分析测算
就我国情况而言,上海是最早实施营改增试点的地区,在上海不少企业的案例都是值得现代企业去学习的.企业可以将更多的注意力放在已经试点的地区上,找出其中与自己相类似的企业,并以此作为参考,分析测算自己在营改增后所可能受到的影响,包括盈利、税负、等方面的影响,看营改增后对于企业的税负是利好还是有所增加.一般而言,相关部门在试点前都会对各行各业的税率进行严谨、科学的测算,所以,如果试点后企业的税负有所增加的话,那么企业应该弄清楚造成税负增加的因素为何,假使是因为试点地区的工作尚未全面覆盖而导致税负的增加,那么则不需要太过操心.但是如果是由其他的因素导致税负增加的,企业则应当予以一定的重视,找出相应的解决办法以应对.
(二)重视对于财务人员业务素质的提升
要做好对于财务人员业务素质的提升工作,第一,应该要做好对于财务人员收入核算的培训.例如,企业做为纳税人是有几种不一样的税率或者征收率的应税服务,因此对于销售额的核算也需要采用不一样的税率抑或征收率,作为财务人员必须对于这些计算方法以及收入核算有一个清晰的认知,以避免错误的核算给企业增加税负.第二,要做好对于财务人员增值税税务处理的知识培训.自营业税改征增值税以后,一般使用价税分离法来对企业的收入和企业的成本进行核算.第三,要做好财务人员使用增值税的培训.比起营业税的管理,增值税的管理要求更加的严谨,目前不少服务行业的财务管理还有待加强,因此在采用了增值税管理体系以后,必须要加强财务人员的税务管理能力.
(三)做好进项税额以及增值税销售税额的均衡
在试点营改增的地区,对于企业的进项税额而言,是能够作为抵扣的.因此,企业在支付营业税的时候,可以通过均衡进项税额以及增值税销售税额来降低支出.例如,当企业的某一个月份的营业收入额比较大时,那么该月企业的增值税销项税额也会相应增加,为了要使该月增值税纳税额得到降低,那么企业增加采购量从而使得增值税进项税额得到增加,通过提升进项税而使得该月纳税额得到一定的抵扣.
(四)及时寻求相关部门给予财政扶持
就我国目前情况而言,不少企业在营改增后出现了税负不减反而增加的情况,因此,我国不少地区的财税部门都为帮助企业过渡而制定了一系列的过渡性财政扶持政策.例如在我国的深圳市就颁布了相关政策,政策中表示如果在企业在试点期间由于税负突然增加而使得企业的经营出现了一定的困难,应该及时申请财政扶持.因此,如果企业在试点期间出现了困难,应该及时向相关部门申请财政支持,享受试点期间的优惠政策,并且及时的对企业的经营管理作出调整,以便适应新的挑战.