“营改增”对电信企业的影响

摘 要 ：作为结构性减税和财税制度创新的重大举措,营业税改征增值税2014年将在邮电通信行业执行,本文从“营改增”对电信运营企业的财务管理、运营管理等方面的影响进行分析,以利于电信运营企业顺利完成“营改增”工作.

关 键 词 ：营改增；电信运营企业；影响

一、引言

2014年“营改增”将电信运营全面纳入,这将对电信企业财务管理和业务运营产生影响.“营改增”不仅给电信行业财务管理带来挑战,也对企业的经营模式和业务管理提出了新的要求.本文通过“营改增”对电信运营企业的影响分析提出应对策略,以为电信运营企业顺利完成“营改增”提供决策依据.

二、“营改增”对电信企业的影响

在实际的财务工作中,增值税计税采用差额征税的方式,可以在无形中进一步降低企业的税收负担,增加企业的经营利润,同时,可以减少重复征税的问题带来的经济损失.因此,增值税的计税方式,对于企业的发展而言,具有一定的积极意义.

(一)“营改增”对电信企业财务管理的影响

1.适用税率和计税基数的变化

电信业在现行税制下营业收入的3%计提缴纳营业税.在营改增实施后,电信行业将适用11%税率,根据11%的税率测算,税负将增加；因为根据电信运营企业的特点有些项目的抵扣政策现在还比较含糊,预估利润将下降.

2.对税负的影响

增值税的销项税额是由应税收入和增值税税率水平确定的,而进项税额则由企业利润的增值空间、营业成本可抵扣项目占比来决定.营业税的税额则取决于营业收入与营业税税率.因此,“营改增”将使电信企业的税负直接由税率水平、毛利率和营业成本来决定.

3.对税款计算的影响

电信企业的许多营销方式,如存费赠机、购机赠费、积分兑换等,这些业务的开展进项税额如何抵扣需要确定.原有文件规定电信单位开展的以业务销售附带赠送实物业务,属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为,按照现行流转税政策规定,不征收增值税,其进项税额不得予以抵扣；其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为,不属于营业税征收范围,不征收营业税.而增值税下,预存话费送的手机、礼品,客户利用积分兑换的商品,均有视同销售,要计征销项税额.

4.对的影响

电信运营企业原有基本上为冠名服务业,缴纳税款由使用无直接关联；而增值税专用相比营业税服务业地税普通而言,对使用和管理更加严格,因为对外提供服务产生的销项税额和日常运营产生的进项税额,直接影响企业增值税的缴纳金额.因此增值税的开具、使用和管理上非常严格,并且《刑法》对增值税专用的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税行为的处罚措施都做了专门的规定.

(二)“营改增”对电信企业经营管理的影响

1.对定价机制的影响

某电信企业销售一张100元面值的上网卡,试点前扣除3%的营业税（暂不考虑其他附加税费）后净收入为97元.“营改增”后,如果定价仍为100元（含税价）,增值税税率为11%,企业所得的净收入只有90.09元（100÷1.11%）.因此,“营改增”对企业定价机制将产生一定的影响,企业需对定价机制做相应调整.但从在前的竞争局势和定价机制下,“营改增”对企业定价机制的影响不会通过涨价的方式来消化.

2.对促销方式的影响

电信企业现在大量应用的“存费赠费”、“买手机送话费”、“积分兑换通信内产品”等方式,按照现行流转税政策规定,不属于营业税征收范围,不征收营业税. 而在增值税下,均有可能视同销售,要计征销项税额.这在一定程度上影响电信企业的经营利润,因此电信企业必需采取相应的促销方式以减少对利润的影响.

3.对支撑系统的影响

电信企业现有的营账、计费系统是适应现行营业税下核算方式和促销方式的,以租机欠费为例,公司在协议期内会继续扣除月最低消费,对应的收入按照3%的税率交营业税的那笔收入就是虚增的,而相应的税已交过了.“营改增”后,如果税率上升成11%,坏账也按11%的税率收取,肯定会增加企业税负.必须建立起适应增值税改革的信息体系,包括资费体系、套餐标准等等.

4.对组织结构的影响

电信运营企业组织机构通行为省公司、市分公司、县分公司以及其他专业公司,因有些分支机构有采购自主权,分散采购不仅难以统一票据,甚至可能造成进项税额无法抵扣.在这种情况下,如果企业内部增值税税负不均衡,必须调整组织架构以适应税制改革的影响.

三、电信企业如何应对“营改增”

通过对“营改增”对电信企业管理和运营方面的影响分析,要在“营改增”试行的背景下,更好的优化税收管理、运营管理和财务管理,必须从以下几个方面积极应对.

(一)优化经营管理模式

1.优化投资和供应商选择

在“营改增”后,因投资所需要的设备类固定资产可以进项税抵扣,电信企业在进行投资决策时要考虑区域、主体和时间,以优化税收管理.同时在供应商和服务商入围时,要选择财务核算健全、能够开具增值税专用的供应商和服务商,以保证进项税额的合理抵扣.

2.流程优化和营销模式

在流程优化和营销模式等方面,包括各种、业务赠送、客户维系、积分兑换等业务,都要充分考虑要在增值税的范围内可能产生的纳税义务,以避免增加企业税负.

3.细分业务争取差别税率

随着电信业务的垄断发展,现已到4G时代,基础业务占比越来越低,如能与财政部和国税总局商谈中争取到差别税率将互联网服务、信息服务等归属于现代服务业中的增值税税率为6%的信息技术服务,这会大大降低电信企业的税负.

(二)优化组织结构和支撑系统 1.优化组织结构

“营改增”后关联交易将会成为必须考虑的内容,电信企业必须对组织结构进行优化,按分公司设立不同的增值税纳税级次,通过组织结构的优化来实现进销互抵,可对下属单位法人体制的合并、分立等方法来构建起一个成本、利润、投资最优化的关联交易模式,避免多环节纳税等问题.

2.优化支撑系统

针对增值税改后的运营情况,电信运营企业必须对营账、计费系统进行改造,建立起适应增值税改革的信息体系,包括资费体系、套餐标准、财务核算等等.

(三)加强财务管理、优化财务核算方式并加强税务管理

1.调整财务管理方式

增值税的税制模式下,需要时时准确地记录和生成增值税明细账.在产品销售和采购环节,按照取得的增值税专用计提税额,在进行账务处理时要注意与原营业税核算下的收入和成本费用记账核算的不同.

2.管理

增值税区别于普通的地方在于它不仅反映经济业务的发生,同时由于增值税凭注明税款扣税,因此具有完税凭证的作用；更为关键的是增值税专用把产品从最初生产到最终消费之间各环节联系起来,保持了税负的连续性.因此的获得、真伪鉴别、开具、管理、传递和作废等要求更加严格,这对管理环境和人员素质有了更高的要求.

3.税收管理

“营改增”后电信运营企业的税负如何除了受企业自身的管理模式和市场地位等因素的影响外,还要取决于可能享受的税收优惠政策等相关一系列配套措施.因此“营改增”后对电信运营企业的税收管理提出了更高的要求,要时时关注增值税税收优惠条件,并保证所需的相关材料取得的及时性和准备性,争取通过税收优惠来降低企业的税负.

四、小结

总体而言,“营改增”后,电信企业应积极寻求应对策略和解决办法,通过不断优化企业本身的营销和商业模式、调整管理模式以及IT支撑系统、增强企业内部的交流协作、增强对人才的培养等方式发现新的机遇.