本站原创摘 要 ：随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,社会分工也日益细化,劳务与货物之间的界限也越来越模糊.在这种情况下,分税制显然已经无法适应社会需要.对营业税进行改革,采用更加科学的增值税加以取代是社会经济发展的必然趋势.本文中主要对营改增对施工企业的影响进行分析,进而提出了相应的对策与建议.
关 键 词 ：营改增 施工企业 纳税
一、营改增对施工企业的积极影响
(一)可以减少施工企业重复交税
一直以来,我国实行增值税与营业税并行征收的税法制度,施工企业属于营业税范围内,但在一些中间环节,如工程项目招投标、项目分包转包、子公司项目分包转包等,不仅繁琐复杂,而且需要重复纳税,而营业税税率交稿对企业有着较大的影响,营改增后虽然表面上税率有所提高,但能够使施工企业节省很多进项渠道的折扣,在很大程度上缓解企业重复纳税的问题,从而给企业带来更大的利润空间.
(二)促使施工企业扩展规模
营改增之后,企业新购置的固定资产如大型机械和仪器设备等的进项税额能够抵扣,这必定会使施工企业扩大运营规模,更新仪器设备的信心大增,同时无形资产的转让行为也是增值税交税范围内,这必定会促使施工企业不断更新技术,加大研发方面的投资.
二、营改增对施工企业的不利影响
(一)业务处理的难度增加
在营改增之前,施工企业交纳的营业税通常都是在业主做出计价批复之后代缴代扣或企业自主缴纳.其中没有涉及到进项扣除,会计核算相对简单.营改增之后,企业的材料购置、发出,业主计价、分包计价等多项环节中都涉及到增值税,其中包括“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”等.在这种情况下,企业的会计核算难度极大的增加,而且还增加了使用、管理及报税等多个环节,这就导致施工企业处理业务的难度增加.
(二)税负可能会被转嫁
在营改增之前,购置材料或其他用品的进项税额无法抵扣,施工企业为了最大限度的节约成本,通常选择小规模纳税人或个体工商户作为材料采购对象,而且工程需要的砂石料等材料大多为个体经营、小规模经营,大部分不能为企业.在营改增之后,企业必须向这些小规模经营的材料供应商索取,从而导致其税负加重.供应商在这种情况下,必定会让企业选择是否附带增值税,如需要则必然将税费转移到施工企业,造成施工企业税负增加的结果.
(三)增加施工企业的资金压力
就目前来看,建设单位对施工企业的工程款拖欠问题十分严重.在营改增之后,施工企业缴税模式随之改变,业主对工程量计价批复后形成纳税义务,同时,由于施工企业无法及时付给供应商材料款,为企业的抵扣进项造成较大的麻烦,非但无法拿到足额的工程款,还需要缴纳足额的税费,进一步加大了施工企业的资金压力.
三、营改增后施工企业的应对策略
(一)提升会计核算水平
营改增之后,施工企业的会计核算难度加大,在这种情况下,应该加大力度增强企业会计核算水平,将增值税会计核算规范化,使会计人员能够准确核算出进项、销项及转出等税额.此外,要加强会计人员在增值税方面的的业务熟练度,熟悉增值税相关专用的开具认证、取得及抵扣等环节业务.
(二)对现有的管理模式进行改革
现阶段,我国相当一部分施工企业的子公司资质较弱,缺乏较强的竞争力.投标主要由集团公司承揽,然后中标之后将各个项目交付到子公司参建施工.营改增之后,集团公司与子公司都必须独立履行缴税义务,其收入应缴增值税应该在企业的机构所在地缴纳.企业的收入需要在子公司所在地缴纳进项税额后,然后在集团公司所在地缴纳税费.在这种情况下,施工企业需要改革这种管理模式,由参建子公司独立核算改为不独立核算,只负责项目参建施工,利润共享.
(三)提升企业的内部控制与管理水平
营改增后,施工企业需要明确税率,并加强自身内部控制,不断改革和健全内部机制,从而应对营改增的税负加重形势.对于当前存在的“提点”、“挂靠”等不良现象,企业应该坚决杜绝,同时加强劳务合同的评审与签订管理.
(四)选择合理的供应商
通常来看,一个项目的所有成本中,材料成本占到60%的比例,营改增后,企业应该改革自身的成本理念,选择具有增值税纳税资格的企业,并对比其质量、,选择性价比最高的企业作为材料供应商,通过合格的增值税来增加进项税额抵扣.
(五)做好纳税筹划,降低税负
营改增后,企业在增值税方面能够实行合理的税务筹划.施工企业应该结合企业纳税情况作出最为合理的筹划方案.如集团公司重新布局现有的具有法人资格的子公司,对不具备法人资格的分公司给予撤销或变更,从而减轻企业的纳税工作量,减少税负.
四、结束语
总而言之,营改增对于施工企业而言,既存在一定的机遇,也存在一定的挑战,这是一个复杂的过渡过程,涉及到税收筹划、分配及征管等多方面环节,但从整体来看,营改增能够使施工企业避免过多的重复征税,降低企业的营业税压力,对于施工企业的长远发展具有一定的好处,同时有利于我国社会经济格局的转变,推动我国国民经济的和谐发展.