本站原创摘 要 ：2012年的1月1号,上海率先成为营业税改征增值税的试点城市,因为试行效果良好,在今后的两年中试点城市逐渐的增多、扩大,这一政策的出台使得我国的减税工作有了实质性的进展,税务改革也有了很快的发展.“营改增”措施的推出,不仅顺应了社会经济体制改革的大方向,使各类企业的发展有了更大的保障,同时,对港口企业的发展影响更为巨大和深远.文章中对“营改增“的重要性、带来的新变化、对策建议等几个方面来详细、系统的剖析此项措施,希望能够对我国税务管理的发展有所帮助.
关 键 词 ：营改增；港口企业；财务；新变化
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）02-0-01
随着社会发展速度的逐渐加快,越来越多的新技术、新的消费形式、新类型的企业出现在人们的生活中,以往的市场经济体制也不能够起到促进我国整体经济进步的作用,甚至还对经济的发展有所阻碍,市场经济体制的改革势在必行.随着市场经济的不断深化,我国的税务征收问题再度引起人们和企业的关注,增值税和营业税两者之间不断的滋生出新的矛盾,我国为了创造出更好的国际化经济环境,在2012年到来之际,推出了“营改增”举措,得到了企业和社会的认可,本文中阐释了“营改增”对港口企业的财务的管理、核算等方面所带来的影响和变动,以及针对问题所提出的建议.
一、“营改增”措施对企业财务管理的重要性
我国从2012年1月1日起实施“营改增”税制改革,目前该改革已扩大到我国10多个省份及地市,改革涉及到交通运输业和现代服务业,预计在2015年前彻底完成改革,消灭营业税.“营改增”是我国“十二五”时期深化增值税制度改革的一项重要内容,同时也是我国采取结构性减税政策措施、促进产业结构调整的重大举措.“营改增”的实施有效地促进了我国企业重复缴税的财务不合理情况,促进了第三产业,特别是现代服务业的更进一步发展,有利于专业化的分工,可以使三大产业更好的融合.我国一直以来都是对营业税和增值税同时征收,但因为货物与劳务在本质上也需要适当的消耗资源,因此可能在计算过程中存在重复征税的现象,在进行“营改增”后,虽然某些港口企业的实际税负提高了,但是总体上看,是增强了我国整体经济制度的完善.从对第三产业的扶持力度的角度出发来制定的税收政策,提高了我国劳务和货物在国际市场的竞争力,将促进我国第三产业,尤其是新兴服务业的发展,就可以使我国产业结构调整得更加合理化,也促进了我国的税制完善和国际化战略的实施,对增强我国企业的国际竞争力以及专业化发展有着很重要的意义.
二、“营改增”后我国港口企业财务方面的新变化
我国实施“营改增”后,对我国港口企业的财务方面产生了一定程度的影响,产生了一些新的变化,具体如下：
（一）增加了港口企业财务会计核算的复杂程度.在“营改增”之前,我国港口企业的主营业务装卸搬运服务收入的营业税率为3%,其他业务收入税率为5%,而零星的供水、供电业务收入增值税的税率为17%.因此,在会计核算的季度,港口企业的会计工作人员直接根据收入的种类以及税率来核算应交营业税额,并申报缴税.但是由于供水、供电营业额度并不多,同时进项税率与销项税税率是相同的,因此销项税抵进项税后可以忽略不计.在我国“营改增”制度之后,港口企业的主营业务收入增值税销项税率变为了6%,而零星供水、供电业务收入、设备等港口企业动产出租业务的增值税率为17%.需要注意的是在“营改增”之前已经签订完毕但并没有执行的租赁合同,在合同到期日前可以依据最新的营业税政策规定来缴纳营业税.因为“营改增”之前的港口企业对服务合同的并没有约定基本涉税条款,所以在一定程度上,港口企业的客户可能会认为支付给港口企业的款项已经涵盖了销项税额.因此,港口企业的财务工作人员应该先将包含税的销售额转化为纯销售额,接下来再通过“销项税额等于销售额*税率”进行销项税额的计算.
（二）增加了港口企业的实际税负,改变了税收计算方式.“营改增”后,我国港口企业的主营业务收入装卸搬运服务从3%的营业税率上升至6%的增值税率,按收入计征的销项税额由于税率提升比征营业税时增加了89%.可见,“营改增”提高了港口企业的适用税率,导致其销项税额升高很多,因而港口企业的税负就增加了.我国港口企业的税目由原来的征“营业税”变为征收“增值税”.增值税与营业税最主要的不同就是其税额计算方法的差异,增值税是销项税减去进项税后的差额进行纳税,销项税是以收入为基础来计算的,进项税是以成本为基础来计算的.而营业税的计算只是以收入为依据来计算应纳税额,并没有抵扣的情况.在以前计算营业税的时候,装卸搬运是归集在交通运输业里,根据营业额的3%来核算征税的,而仓储租赁归集在服务业中,根据营业额的5%来征税.在“营改增”之后,装卸搬运和仓储租赁不再具体区分,全部归集与物流辅助服务,根据其销售额的6%计征税.
三、“营改增”后促进我国港口企业财务管理的对策建议
“营改增”对我国的税制完善以及产业机构调整都有深远意义,但是目前在现阶段,该改革尚处于初期阶段,还存在着一些问题.因而本论文提出了“营改增”后促进我国港口企业财务管理的对策建议.
（一）改善港口企业的财务处理流程.对于港口企业的财务处理流程来说,港口企业需要依据“营改增”的制度与要求对企业自身情况进行区分,改善财务处理的流程.同时,也需要改善港口企业的税务筹划,以便维护港口企业的利益,并可以准确核算以及申报纳税.由于“营改增”的税制完善可以一定程度地避免税收不公平的现象,因而需要改善港口企业的财务处理流程,以适应新变化,促进财务核算更加明确.尤其需要完善的是港口企业的财务处理流程是否遵守税收筹划方面的制度.
（二）加强港口企业的内部控制制度.“营改增”之后,港口企业需要对其内部财务方面的控制制度进行重新思考以及改进,以促进财务核算的监督,并保证其有效性.主要是针对港口企业自身的特点,来制定完善的内部管理制度,如财务风险管理制度等.通过制定和实施“营改增”的应对措施,并及时发现问题及解决问题,完善内部制度.
（三）加强港口企业财务人员的培训.此次“营改增”的范围比较广泛,港口企业的财务人员需要端正其态度,积极的配合以及应对国家政策.最重要的就是需要加大港口企业财务人员的培训,针对新方法、新政策和新变化等,让港口企业的财务人员更新意识以及更新专业技能与知识,认真研究我国这次“营改增”所涉及的内容.努力使港口企业的财务人员由变为新制度的内行人员并对其进行综合素质的培养和评价,不仅从新的专业知识,也通过政治素养以及心理培训,使之成为适应我国现代化财务发展的综合人才.
（四）设立内部专门机构统筹安排,制定新的财务业务计划.因为我国的“营改增”改革不仅涉及到港口企业的内部,同时也与政府机构、行业协会、股东等有密切的关系,港口企业在新改革环境下的良好发展,离不开外界政策与环境的支持.因此,在港口企业需要设置一个跨部门的专门机构,专门为新的“营改增”工作顺利开展而提供政策性指导和支持,并制定新的财务业务计划,包括安排培训以及详细分析“营改增”后对港口企业自身带来的财务与税务新变化与影响,主动适应新改革的变化.
综上所述,“营改增”对我国当今港口企业的发展起着重要作用,我们能够清楚地看到国家财政对于第三产业发展以促进结构调整的愿望.我国港口企业需要做好充分准备、积极应对该变化,并充分发挥税收筹划的积极作用,根据“营改增”后促进我国港口企业财务管理的对策建议,切实配合国家政策维护港口企业自身的合法权益,促进我国港口企业财务的健康发展.