本站原创中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）09-000-02
摘 要 随着我国高等教育的迅速发展,高校的办学规模不断扩大,基本建设项目的数量日益增多,基建财务管理也遇到了诸多新的问题.通过对基建财务管理存在问题的分析研究,从加强基建财务事前、事中、事后管理着手,对解决高校目前出现的一些基建财务管理问题提出了具体的解决措施,以便使有限的资金发挥更大的效益.
关 键 词 高校 基建 财务管理 改进
一、 引言
随着我国高等教育体制改革的发展,高校招生规模与办学规模近年来有了长足的发展.2008年我国普通本专科招生人数已达到600余万,在校生已达2000余万人,相比1999年翻了两番.与招生规模扩大相伴而来的是高校办学规模的扩大,最主要的是高校基建项目的投入极大增长,使得高校承受到更多的财务压力.一般情况下,高校的基建款项来源主要是上级财政专项资金、学校自筹资金等,而学校自筹资金则往往是通过银行贷款解决.
根据财务管理基本原理,只要存在融资行为,则必然存在财务风险.据吉林大学财务处网站自报内幕,吉大目前共需偿还30亿元债务,从2005年起,学校步入了付息高峰,每年支付的利息高达1.5至1.7亿元,外界甚至传言吉林大学面临倒闭风险.《人民日报》今年5月也载文称,“由于人口出生率的下降,全国高考生源在2008年到达历史最高人数1050万后,开始全面下降,最近两年累计下降了200万,并呈现速度加快趋势”,据此,如高校的基建项目不进行合理的筹划与风险控制,对学校收入与负债规模进行合理匹配,“一旦生源不足,高校的倒闭将不可避免”.因此,为了实现高校的稳健发展,对基建项目进行科学管理,对投资风险进行有效的识别、评价以及管理与控制,是高校财务管理工作的重要内容.
二、 当前高校基本建设财务管理存在的问题
(一)基建投资缺乏计划管理,超标现象严重
为了提升办学实力,提高教学水平,适当的基建投资是完全必要的.但在实践中,一些学校为了片面追求占地面积、校舍面积等“硬”指标,在基建投资方面缺乏长远的计划,超标与浪费并存.在建设前忽视可行性研究,未能对项目进行全面评估,或是在可行性论证和决策上缺乏细致的研究,为了达到评估升级或与兄弟院校攀比的目的,匆匆上马.这样的后果必然是在工程建设中无法按基本建设程序办事,“三边”工程严重,投资超标,财务部门也难以根据计划与概算进行资金安排与核算工作.
(二)资金缺乏长远安排,财务风险较大
由于学校等非盈利性事业单位不能作为抵押主体进行贷款,因此往往贷款都是以信用方式进行.个别高校在投资时几乎不考虑贷款的偿还,而对金融机构来说,高校相对于企业而言更是一个潜力巨大的投资场所,尤其是政府贴息为其营造的宽松政策环境,为高校贷款变相作了政府担保,从而形成了高校贷款的外部推动力.这样,银行通常在未对高校的还款风险予以研究的基础上就向高校发放信用贷款.因此就出现了“一方盲目投资,另一方盲目贷款,双方对风险认识不足”的现象.
(三)项目实施中存在着不规范现象
1.招投标未能起到应有的作用.由于工期等原因,导致部分高校的基建项目招标流于形式.由于没有进行完善的招标,也导致双方在成本控制方面缺乏完整的法律依据,致使投资成本不断上升.此外,签署的施工合同不严密.一方面,合同签订不严密,存在漏洞.由于经办人对基建财务监督、合同签订要求认识不够,往往导致合同内容不全面,条款不严谨,特别是付款方式、质保条款、违约金条款等不完善,导致出现争议时难以解决.另一方面,由于项目工期长、规模大,建设中不可避免会出问题,不详尽的合同也使管理人员难以全面控制,使投资成本不断攀升.
2.结算与支付不严格按合同及进度执行.通常在合同与招投标文件上,对于款项支付方式及进度都有着明确的要求,但由于工期、资金压力等原因,基建管理部门往往在实际操作中并未严格按合同及进度执行.这样的后果也可能导致施工方在计量时有意出现虚报,或者由于以款项未到位为由拖延进度或者偷工减料.结果是使得基建管理部门不能很好地落实项目计划成本责任制和定期检查成本计划的执行情况,不能正确地作出分析、查找成本偏差的原因.
(四)高校基建财务内部控制制度不完善
高校的主要业务是教育教学科研活动,进行基建项目建设并不是其专业领域,所以一些学校并没有制定相关的内部控制制度,还有的学校虽然制定了但也没有严格执行.具体表现在：一是由于基本建设的专业性,导致教学、科研、后勤等部门根本无法介入,高校纪检、监察、内审等由于很少涉及建设领域,对基建项目也难以深入监控.二是基建资金往往不受预算约束,预算管理弱化.由于基建项目资金需求量大,且周期较长,因此高校往往缺乏对资金使用的统筹安排,预算管理严重弱化,致使资金运用常常超支,随之也可能产生“小金库”或其他贪污挪用行为.
三、 改进当前高校基本建设财务管理的对策
(一) 适度控制投资规模,做好项目规划工作
一是要根据学校发展战略与近期计划进行基建项目实施的总体安排,避免盲目“大干快上”,使校园建设、教育教学环境与学校发展阶段相匹配,避免设备浪费与闲置的不利现象.对项目建设的必要性、可行性、总体规划、投资规模、筹资方式等要充分论证分析,科学规划,量力而行.二是要做好工程的估算、概算,结合年度预算安排资金支出.要严格基建工作的基本规范办事,在可行性报告的同时编制工程估算,根据工程估算聘请机构编制工程预算,或者结合招投标文件进行编制.财务部门与相关部门及机构反复沟通的基础上,对于流动情况进行预算,并反映到学校的年度预算之中.
(二) 合理安排资金,防范与化解财务风险
1. 学校在考虑贷款时,必须树立风险意识和效益意识.在正确评估学校偿还贷款本息能力的基础上,科学确定贷款总量,合理设置贷款警界线.如学校建设学生公寓,向学生收取住宿费,即固定资产投资收益率＝年住宿费收入/公寓投资,此时可以与其他类似投资项目进行比较,或直接与贷款利息进行比较,同时考虑到学生公寓与招生人数的匹配,考虑学费收取的一部分用作偿还此项贷款的专用资金,计算回收期,并与银行贷款周期比较.
2.合理配置不同来源的资金.高校基建资金需求量大,相对集中,占用时间较长,如果仅依赖于银行贷款,则长期的还本付息压力也是很大的,因此,必须考虑多元化的资金配置.目前,用于高校基本建设的资金来源主要包括：财政预算拨款、部委专项补贴、学校自有资金、银行贷款以及社会捐赠资金等.努力争取社会企业对教育的支持,包括引进企业资金,与信誉较高的企业进行合作办学,接受企业或个人捐赠等.推进高校后勤社会化管理,通过剥离后勤服务人员、减少后勤设施投入来减轻学校教育经费的负担.
3.结合实际情况提高学校的流动性水平.在基建过程中,由于各种原因导致原有的资金来源不再可靠时,学校必须及时作出预警,寻求其他方面的替代资金,保持学校一定的资金流动性水平.如浙江大学以24.6亿元将靠近西湖的湖滨校区出售,极大地缓解了学校的资金困境.
(三)规范项目实施过程,加强财务监督
1.做好项目招投标工作,做到公开公平公正.招标应严格按照《招投标法》的规定,依据法定程序,遵循公平、公正、公开的原则选择施工方.招标时应由基建、财务、审计等部门组成招标小组负责招标,并成立专门的监督机构对招标全过程进行监督,防止可能出现的“先低价中标,后高价结算”的不规范行为.财务人员应参与招标的标书制作、询价、议价、评标等过程,并对竞标企业的财务状况进行分析评价,以确认竞标企业有足够的履约能力.
2.做好项目计量结算支付.首先,企业财务部门、工程计量部门人员应就合同的重要条款、技术规范、设计图纸、工程量清单等合同文件的各组成部分进行沟通与交底,认真研究工程量清单中各细目单价所包含的内容；对于中标通知书、工程量清单、合同工程量之间的差异提前进行讨论并确认,建立准确完整的合同台账.其次,对于工程中可能的合同漏项、调整项进行预见.财务部门应根据长期的工程款项支付实践对相关部门进行提示.再次,财务部门要与工程计量部门沟通付款流程与合同付款进度.经办部门应在规定期限内根据合同条款,对工程量和金额逐级进行核实,签署审核意见.审查无误后将核实结果填入“审核意见”栏,签字盖章后送财务审批,付款.
（四）建立健全高校基建内控相关制度,强化内控管理
高校基本建设项目作为重点工作之一,必须完善其内部控制制度,提高管理水平.一方面,对基本建设项目由学校财务实行预算管理和制度管理.每一个分项工作和每一个管理层级都有其与权利对应的责任,落实到人,严格奖惩.另一方面,要加强对基建人员、财务人员的培训与教育,优化基建财务人员的业务知识结构,要求其不仅熟练掌握财会专业知识,熟悉基本建设的一般程序和基本流程,还应熟悉建筑施工相关专业知识,严格按相关规范办事,并参与事前、事中、事后的全过程.
四、 结论
基本建设项目投资额巨大,环节复杂,资金开支比重大,高校进行合理的基建控制既是勤俭办学的要求,也是建设节约型科学发展型社会的需要.高校要在财政拨款与学生收费有限的情况下,合理做好项目规划,加强实施过程中的监控,完善内部控制制度与流程,以尽量减少基建过程中的风险,实现高校又好又快的发展.